(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。
①
借：資本公積一其他資本公積89
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
營(yíng)業(yè)外收入29
②
借：固定資產(chǎn)20
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
③
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
貸：其他應(yīng)付款400
1—25
借：發(fā)出商品240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4[(212-200) ×2÷6×1]
貸：其他應(yīng)付款4
(3)
資料(3)中的事項(xiàng)④需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營(yíng)業(yè)外支出120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120
(4)
資料(4)中的事項(xiàng)①屬于非調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)重組日為2009年1月8日，此項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)作為2009年的業(yè)務(wù)處理。
(5)
資料(4)中的事項(xiàng)② 。
借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
貸：其他應(yīng)付款 702
借：其他應(yīng)付款 702
貸：銀行存款 702
借：庫(kù)存商品400
貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
資料(4)中的事項(xiàng)③
借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失 360
貸：壞賬準(zhǔn)備 360
資料(4)中的事項(xiàng)④
借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：其他應(yīng)付款 220
借：其他應(yīng)付款 220
貸：銀行存款 220
將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 580
貸：以前年度損益調(diào)整 580
(6)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
項(xiàng)目
本年數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
77940
減：營(yíng)業(yè)成本
55266
營(yíng)業(yè)稅金及附加
550
銷(xiāo)售費(fèi)用
1250
管理費(fèi)用
2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用
148
資產(chǎn)減值損失
1860
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)
2620
投資收益(損失以“一”號(hào)填列)
1700
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)
20686
加：營(yíng)業(yè)外收入
1279
減：營(yíng)業(yè)外支出
350
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)
21615
減：所得稅費(fèi)用
5340
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列) 。
16275
營(yíng)業(yè)收入：70000+800—100+1440+30+350+60+300+60—400—600+6000：77940
營(yíng)業(yè)成本：50000+500+800+20+266+40+240+40—240—400+4000=55266
營(yíng)業(yè)稅金及附加=500+50=550
銷(xiāo)售費(fèi)用=1000+250=1250
管理費(fèi)用=2000+500=2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148
資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860
公允價(jià)值變動(dòng)收益=2500+120=2620
投資收益=1500+200=1700
營(yíng)業(yè)外收入=1200+29+50=1279
營(yíng)業(yè)夕h支出=200+120+20+10=350
所得稅費(fèi)用=20800×25％+(760—220)一(600—200)=5340
①
借：資本公積一其他資本公積89
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
營(yíng)業(yè)外收入29
②
借：固定資產(chǎn)20
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
③
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
貸：其他應(yīng)付款400
1—25
借：發(fā)出商品240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4[(212-200) ×2÷6×1]
貸：其他應(yīng)付款4
(3)
資料(3)中的事項(xiàng)④需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營(yíng)業(yè)外支出120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120
(4)
資料(4)中的事項(xiàng)①屬于非調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)重組日為2009年1月8日，此項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)作為2009年的業(yè)務(wù)處理。
(5)
資料(4)中的事項(xiàng)② 。
借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
貸：其他應(yīng)付款 702
借：其他應(yīng)付款 702
貸：銀行存款 702
借：庫(kù)存商品400
貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
資料(4)中的事項(xiàng)③
借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失 360
貸：壞賬準(zhǔn)備 360
資料(4)中的事項(xiàng)④
借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：其他應(yīng)付款 220
借：其他應(yīng)付款 220
貸：銀行存款 220
將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 580
貸：以前年度損益調(diào)整 580
(6)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
項(xiàng)目
本年數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
77940
減：營(yíng)業(yè)成本
55266
營(yíng)業(yè)稅金及附加
550
銷(xiāo)售費(fèi)用
1250
管理費(fèi)用
2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用
148
資產(chǎn)減值損失
1860
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)
2620
投資收益(損失以“一”號(hào)填列)
1700
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)
20686
加：營(yíng)業(yè)外收入
1279
減：營(yíng)業(yè)外支出
350
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)
21615
減：所得稅費(fèi)用
5340
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列) 。
16275
營(yíng)業(yè)收入：70000+800—100+1440+30+350+60+300+60—400—600+6000：77940
營(yíng)業(yè)成本：50000+500+800+20+266+40+240+40—240—400+4000=55266
營(yíng)業(yè)稅金及附加=500+50=550
銷(xiāo)售費(fèi)用=1000+250=1250
管理費(fèi)用=2000+500=2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148
資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860
公允價(jià)值變動(dòng)收益=2500+120=2620
投資收益=1500+200=1700
營(yíng)業(yè)外收入=1200+29+50=1279
營(yíng)業(yè)夕h支出=200+120+20+10=350
所得稅費(fèi)用=20800×25％+(760—220)一(600—200)=5340