2008年注冊會計師《會計》經(jīng)典試題一（20）

四、綜合題
    1．【答案】
    對資料(2)．中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理
    ①向A公司銷售x產(chǎn)品
    借：銀行存款1053
    貸：預(yù)收賬款1053
    ②向B公司銷售Y產(chǎn)品
    借：銀行存款200
    應(yīng)收賬款736
    貸：主營業(yè)務(wù)收入800(1000×0．8)
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
    借：主營業(yè)務(wù)成本500(1000×0．5)
    貸：庫存商品500
    12月28日
    借：主營業(yè)務(wù)收入100(1000x0.1)
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
    貸：應(yīng)收賬款117
    ⑧境外銷售
    借：應(yīng)收賬款一美元戶(200萬美元) 1440(100×2×7．20)
    貸：主營業(yè)務(wù)收入1440
    借：主營業(yè)務(wù)成本800(2×400)
    貸：庫存商品800
    12月31日計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌差額
    借：財務(wù)費用4[200×(7．20—7．18)]
    貸：應(yīng)收賬款4
    ④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)
    借：銀行存款300.8
    貸：預(yù)收賬款300.8
    借：發(fā)出商品400
    貸：庫存商品400
    借：勞務(wù)成本20
    貸：銀行存款20
    借：預(yù)收賬款30(50×60％)
    貸：主營業(yè)務(wù)收入30
    借：主營業(yè)務(wù)成本20
    貸：勞務(wù)成本20
    ⑤附有銷售退回條件的商品銷售
    借：應(yīng)收賬款85
    貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
    借：發(fā)出商品400
    貸：庫存商品400
    ⑥支付D公司售后回租租金
    借：固定資產(chǎn)清理756
    累計折舊108
    貸：固定資產(chǎn)864
    借：銀行存款1000
    貸：固定資產(chǎn)清理1000
    借：固定資產(chǎn)清理244
    貸：遞延收益244
    ⑦為E公司單獨設(shè)計軟件
    借：預(yù)收賬款350
    貸：其他業(yè)務(wù)收入350(500×70%)
    借：其他業(yè)務(wù)成本266
    貸：生產(chǎn)成本一軟件開發(fā)266[(280+100) ×70%]
    ⑧視同買斷及以舊換新
    借：委托代銷商品80
    貸：庫存商品80
    借：銀行存款65.2
    庫存商品5
    貸：主營業(yè)務(wù)收入60
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2
    借：主營業(yè)務(wù)成本40
    貸：委托代銷商品40