3．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年12月31 13應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：
項(xiàng)目
公允價(jià)值
賬面價(jià)值
可供出售金融資產(chǎn)
(系對(duì)丙公司股票投資)
800
790(2006年12月5日取得時(shí)的
成本為700萬(wàn)元)
無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)
5000
3000
庫(kù)存商品
2000
1500
甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2％。債務(wù)到期日為2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2008年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元(跌幅較大)，
2009年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710萬(wàn)元存入銀行。
(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對(duì)外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。
(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。
(6)甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。
假定：
(1)不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求：。
(1)分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息)。
(3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制租賃開(kāi)始日無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(1)甲公司2007年12月31 13應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：
項(xiàng)目
公允價(jià)值
賬面價(jià)值
可供出售金融資產(chǎn)
(系對(duì)丙公司股票投資)
800
790(2006年12月5日取得時(shí)的
成本為700萬(wàn)元)
無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)
5000
3000
庫(kù)存商品
2000
1500
甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2％。債務(wù)到期日為2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2008年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元(跌幅較大)，
2009年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710萬(wàn)元存入銀行。
(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對(duì)外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。
(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。
(6)甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。
假定：
(1)不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求：。
(1)分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息)。
(3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制租賃開(kāi)始日無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。