三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1．A公司原持有B公司60％的股權(quán)，其賬面余額為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2009年7月1日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1／2出售給甲公司，出售取得價(jià)款4900萬(wàn)元。2009年7月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬(wàn)元，賬面所有者權(quán)益為15000萬(wàn)元，當(dāng)日B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，無(wú)殘值。A公司原取得B公司60％股權(quán)時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。自A公司取得對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后至部分處置投資前，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元(其中2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)使資本公積增加1000萬(wàn)元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。除上述事項(xiàng)外，B公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。假定A公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2009年7月1日前，A公司和B公司未發(fā)生內(nèi)部交易。在出售30％的股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的持股比例為30％，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。甲公司取得B公司30％股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響。
2009年10月20日，B公司向A公司銷(xiāo)售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，至2009年12月31日，A公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80％，20％形成期末存貨。
2010年A公司將上述剩余存貨全部對(duì)外出售。
2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，該批商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，至2009年12月31日，B公司尚未將上述商品對(duì)外出售。2010年B公司將上述存貨全部出售。
2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元，2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元。
假定：
(1)A公司、B公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；
(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易和事項(xiàng)。
要求：
(1)編制A公司出售B公司30％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司取得B公司30％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年7月1日A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制A公司2009年下半年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2009年下半年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制A公司2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制甲公司2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
1．A公司原持有B公司60％的股權(quán)，其賬面余額為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2009年7月1日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1／2出售給甲公司，出售取得價(jià)款4900萬(wàn)元。2009年7月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬(wàn)元，賬面所有者權(quán)益為15000萬(wàn)元，當(dāng)日B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，無(wú)殘值。A公司原取得B公司60％股權(quán)時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。自A公司取得對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后至部分處置投資前，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元(其中2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)使資本公積增加1000萬(wàn)元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。除上述事項(xiàng)外，B公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。假定A公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2009年7月1日前，A公司和B公司未發(fā)生內(nèi)部交易。在出售30％的股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的持股比例為30％，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。甲公司取得B公司30％股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響。
2009年10月20日，B公司向A公司銷(xiāo)售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，至2009年12月31日，A公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80％，20％形成期末存貨。
2010年A公司將上述剩余存貨全部對(duì)外出售。
2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，該批商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，至2009年12月31日，B公司尚未將上述商品對(duì)外出售。2010年B公司將上述存貨全部出售。
2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元，2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元。
假定：
(1)A公司、B公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；
(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易和事項(xiàng)。
要求：
(1)編制A公司出售B公司30％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司取得B公司30％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年7月1日A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制A公司2009年下半年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2009年下半年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制A公司2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制甲公司2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。