35、 考核固定資產(chǎn)＋非貨幣性資產(chǎn)交換＋投資性房地產(chǎn)＋所得稅
西城股份有限公司（本題下稱“西城公司”）為上市公司，2006年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2007年9月，股票市場火爆，西城公司預(yù)感到股市已在高點(diǎn)，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，決定將其持有的某上市公司股票與甲公司的一棟辦公大樓相交換。西城公司持有該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，交換日的賬面價(jià)值為4000萬元，其中“成本”明細(xì)科目為2100萬元，“公允價(jià)值變動”明細(xì)科目為1900萬元，其公允價(jià)值為4300萬元。
該辦公大樓賬面原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊2500萬元，賬面價(jià)值3500萬元，交換日公允價(jià)值為4000萬元，甲公司支付給西城公司補(bǔ)價(jià)300萬元。
（2）換入的辦公大樓從換入之日起預(yù)計(jì)使用為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。換入該大樓后，鑒于辦公大樓交通比較便利，決定投入200萬元進(jìn)行裝修，以便出租。該裝修工程在2007年12月完工，一次性支付給裝修公司200萬元；裝修工程完工后，從下月開始攤銷，預(yù)計(jì)受益年限5年。
（3）2008年1月1日，西城公司將辦公樓整體出租給一家租賃經(jīng)營公司，由其經(jīng)營辦公大樓，將其分租給客戶。簽訂的租賃合同規(guī)定：租賃期10年，每年租金300萬元，在年末支付。如果租賃期中承租方違約，除支付當(dāng)年已使用應(yīng)承擔(dān)的租金外，還應(yīng)支付違約金50萬元；如果出租方違約，則應(yīng)支付違約金100萬元。西城公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，并于年末收到了租金300萬元。
（4）2010年6月，租賃經(jīng)營公司告稱，由于本城市商業(yè)中心已經(jīng)發(fā)生東移，該辦公樓出租率連續(xù)下降，已經(jīng)無法維持經(jīng)營，決定在7月開始終止租賃合同，除支付上半年房租外，還將支付違約金50萬元。
2010年7月租賃公司兌現(xiàn)諾言后，終止了租賃合同；并將未到期的租賃客戶轉(zhuǎn)給西城公司，由西城公司繼續(xù)出租該辦公樓。
（5）2010年末，西城公司發(fā)現(xiàn)，的確租戶很少；但因各種條件限制，無法轉(zhuǎn)為自用。由于內(nèi)外因素的影響，該投資性房地產(chǎn)出現(xiàn)了減值的跡象。經(jīng)減值測試，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額為3000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2300萬元。
（6）2011年初，該投資性房地產(chǎn)在上年末計(jì)提減值后，原折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。隨后期間，沒有再出現(xiàn)減值的跡象。
假設(shè)西城公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年1月1日后執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。對該投資性房地產(chǎn)可以抵稅的折舊與計(jì)提減值前會計(jì)的折舊額一致；假設(shè)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
【要求】
（1）對西城公司將股票換入辦公大樓進(jìn)行會計(jì)處理。
（2）對西城公司辦公樓裝修進(jìn)行會計(jì)處理。
（3）在2007年末計(jì)提該固定資產(chǎn)折舊。
（4）對西城公司2008年出租辦公樓進(jìn)行賬務(wù)處理。
（5）對西城公司收取違約金進(jìn)行會計(jì)處理。
（6）對西城公司2010年末計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值進(jìn)行賬務(wù)處理。
（7）根據(jù)上述資料填列下表，編制2010年末－2011年末確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)處理。
西城股份有限公司（本題下稱“西城公司”）為上市公司，2006年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2007年9月，股票市場火爆，西城公司預(yù)感到股市已在高點(diǎn)，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，決定將其持有的某上市公司股票與甲公司的一棟辦公大樓相交換。西城公司持有該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，交換日的賬面價(jià)值為4000萬元，其中“成本”明細(xì)科目為2100萬元，“公允價(jià)值變動”明細(xì)科目為1900萬元，其公允價(jià)值為4300萬元。
該辦公大樓賬面原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊2500萬元，賬面價(jià)值3500萬元，交換日公允價(jià)值為4000萬元，甲公司支付給西城公司補(bǔ)價(jià)300萬元。
（2）換入的辦公大樓從換入之日起預(yù)計(jì)使用為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。換入該大樓后，鑒于辦公大樓交通比較便利，決定投入200萬元進(jìn)行裝修，以便出租。該裝修工程在2007年12月完工，一次性支付給裝修公司200萬元；裝修工程完工后，從下月開始攤銷，預(yù)計(jì)受益年限5年。
（3）2008年1月1日，西城公司將辦公樓整體出租給一家租賃經(jīng)營公司，由其經(jīng)營辦公大樓，將其分租給客戶。簽訂的租賃合同規(guī)定：租賃期10年，每年租金300萬元，在年末支付。如果租賃期中承租方違約，除支付當(dāng)年已使用應(yīng)承擔(dān)的租金外，還應(yīng)支付違約金50萬元；如果出租方違約，則應(yīng)支付違約金100萬元。西城公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，并于年末收到了租金300萬元。
（4）2010年6月，租賃經(jīng)營公司告稱，由于本城市商業(yè)中心已經(jīng)發(fā)生東移，該辦公樓出租率連續(xù)下降，已經(jīng)無法維持經(jīng)營，決定在7月開始終止租賃合同，除支付上半年房租外，還將支付違約金50萬元。
2010年7月租賃公司兌現(xiàn)諾言后，終止了租賃合同；并將未到期的租賃客戶轉(zhuǎn)給西城公司，由西城公司繼續(xù)出租該辦公樓。
（5）2010年末，西城公司發(fā)現(xiàn)，的確租戶很少；但因各種條件限制，無法轉(zhuǎn)為自用。由于內(nèi)外因素的影響，該投資性房地產(chǎn)出現(xiàn)了減值的跡象。經(jīng)減值測試，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額為3000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2300萬元。
（6）2011年初，該投資性房地產(chǎn)在上年末計(jì)提減值后，原折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。隨后期間，沒有再出現(xiàn)減值的跡象。
假設(shè)西城公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年1月1日后執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。對該投資性房地產(chǎn)可以抵稅的折舊與計(jì)提減值前會計(jì)的折舊額一致；假設(shè)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
【要求】
（1）對西城公司將股票換入辦公大樓進(jìn)行會計(jì)處理。
（2）對西城公司辦公樓裝修進(jìn)行會計(jì)處理。
（3）在2007年末計(jì)提該固定資產(chǎn)折舊。
（4）對西城公司2008年出租辦公樓進(jìn)行賬務(wù)處理。
（5）對西城公司收取違約金進(jìn)行會計(jì)處理。
（6）對西城公司2010年末計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值進(jìn)行賬務(wù)處理。
（7）根據(jù)上述資料填列下表，編制2010年末－2011年末確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)處理。