標準答案:
【答案】
(1)
①l2月1 E1：
借：銀行存款 5100
應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 138.75
貸：應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000
資本公積一其他資本公積 238.75
12月31日：
借：財務費用 16.20[(4861.25×4%)/12]
貸：應付利息 12.50(5000×3%÷12)
應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 3.70
②12月1日
借：固定資產(chǎn)清理 2500
累計折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：銀行存款 3000
貸：固定資產(chǎn)清理 2640
遞延收益 360
借：固定資產(chǎn)清理 140
貸：營業(yè)外收入 140
12月31日
借：遞延收益 10(360÷3÷12)
貸：管理費用 10
借：長期待攤費用 140
貸：銀行存款 140
借：管理費用 15(540÷3÷12)
貸：長期待攤費用 l5
③12月2日
借：委托代銷商品 580
貸：庫存商品 580
12月31日
借：應收賬款 351
貸：主營業(yè)務收入 300
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 51
借：銷售費用 30
貸：應收賬款 30
借：主營業(yè)務成本 290
貸：委托代銷商品 290
借：存貨跌價準備 40
貸：主營業(yè)務成本 40
④
借：無形資產(chǎn) 360
貸：銀行存款 360
⑤應確認投資收益=[1000-(500-300)×60%×(1-25%)]×30%=273(萬元)。
借：長期股權(quán)投資－大海公司(損益調(diào)整) 273
貸：投資收益 273
借：長期股權(quán)投資－大海公司(其他權(quán)益變動) 45[200×(1-25%)×30%]
貸：資本公積一其他資本公積 45
⑥
借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 70
貸：公允價值變動損益 70
⑦
借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動 50
貸：資本公積－其他資本公積 50
⑧12月31日計提折舊：
x設備計提折舊=1200÷8=150(萬元)。
Y設備計提折舊=(1200-1200÷5×2/12-1200÷5×2-136)÷34×12=192(萬元)。
借：管理費用 342
貸：累計折舊－X設備 150
－Y設備 192
12月31日計提減值準備
2008年12月31日計提減值準備前的固定資產(chǎn)的賬面價值為：
X設備=1200-450-150=600(萬元)。
Y設備=1200-520-136-192=352(萬元)。
可收回金額為：x設備為800萬元，Y設備為264萬元。
X設備未減值；Y設備應補提減值準備=352—264=88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 88
貸：固定資產(chǎn)減值準備 88
(2)本年應補交的所得稅=19000×25%-4500=250(萬元)。
借：所得稅費用 247.5
遞延所得稅資產(chǎn)400(500-100)
資本公積一其他資本公積 12.5
貸：應交稅費一應交所得稅 250
遞延所得稅負債410(490-80)
(3)
利潤表
編制單位：長江公司 2008年度 單位：萬元
【答案】
(1)
①l2月1 E1：
借：銀行存款 5100
應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 138.75
貸：應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000
資本公積一其他資本公積 238.75
12月31日：
借：財務費用 16.20[(4861.25×4%)/12]
貸：應付利息 12.50(5000×3%÷12)
應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 3.70
②12月1日
借：固定資產(chǎn)清理 2500
累計折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：銀行存款 3000
貸：固定資產(chǎn)清理 2640
遞延收益 360
借：固定資產(chǎn)清理 140
貸：營業(yè)外收入 140
12月31日
借：遞延收益 10(360÷3÷12)
貸：管理費用 10
借：長期待攤費用 140
貸：銀行存款 140
借：管理費用 15(540÷3÷12)
貸：長期待攤費用 l5
③12月2日
借：委托代銷商品 580
貸：庫存商品 580
12月31日
借：應收賬款 351
貸：主營業(yè)務收入 300
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 51
借：銷售費用 30
貸：應收賬款 30
借：主營業(yè)務成本 290
貸：委托代銷商品 290
借：存貨跌價準備 40
貸：主營業(yè)務成本 40
④
借：無形資產(chǎn) 360
貸：銀行存款 360
⑤應確認投資收益=[1000-(500-300)×60%×(1-25%)]×30%=273(萬元)。
借：長期股權(quán)投資－大海公司(損益調(diào)整) 273
貸：投資收益 273
借：長期股權(quán)投資－大海公司(其他權(quán)益變動) 45[200×(1-25%)×30%]
貸：資本公積一其他資本公積 45
⑥
借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 70
貸：公允價值變動損益 70
⑦
借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動 50
貸：資本公積－其他資本公積 50
⑧12月31日計提折舊：
x設備計提折舊=1200÷8=150(萬元)。
Y設備計提折舊=(1200-1200÷5×2/12-1200÷5×2-136)÷34×12=192(萬元)。
借：管理費用 342
貸：累計折舊－X設備 150
－Y設備 192
12月31日計提減值準備
2008年12月31日計提減值準備前的固定資產(chǎn)的賬面價值為：
X設備=1200-450-150=600(萬元)。
Y設備=1200-520-136-192=352(萬元)。
可收回金額為：x設備為800萬元，Y設備為264萬元。
X設備未減值；Y設備應補提減值準備=352—264=88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 88
貸：固定資產(chǎn)減值準備 88
(2)本年應補交的所得稅=19000×25%-4500=250(萬元)。
借：所得稅費用 247.5
遞延所得稅資產(chǎn)400(500-100)
資本公積一其他資本公積 12.5
貸：應交稅費一應交所得稅 250
遞延所得稅負債410(490-80)
(3)
利潤表
編制單位：長江公司 2008年度 單位：萬元