標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】
(1)
①l2月1 E1：
借：銀行存款 5100
應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 138.75
貸：應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000
資本公積一其他資本公積 238.75
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.20[(4861.25×4%)/12]
貸：應(yīng)付利息 12.50(5000×3%÷12)
應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 3.70
②12月1日
借：固定資產(chǎn)清理 2500
累計(jì)折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：銀行存款 3000
貸：固定資產(chǎn)清理 2640
遞延收益 360
借：固定資產(chǎn)清理 140
貸：營(yíng)業(yè)外收入 140
12月31日
借：遞延收益 10(360÷3÷12)
貸：管理費(fèi)用 10
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 140
貸：銀行存款 140
借：管理費(fèi)用 15(540÷3÷12)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 l5
③12月2日
借：委托代銷商品 580
貸：庫(kù)存商品 580
12月31日
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：銷售費(fèi)用 30
貸：應(yīng)收賬款 30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 290
貸：委托代銷商品 290
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
④
借：無形資產(chǎn) 360
貸：銀行存款 360
⑤應(yīng)確認(rèn)投資收益=[1000-(500-300)×60%×(1-25%)]×30%=273(萬元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－大海公司(損益調(diào)整) 273
貸：投資收益 273
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－大海公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 45[200×(1-25%)×30%]
貸：資本公積一其他資本公積 45
⑥
借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70
⑦
借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸：資本公積－其他資本公積 50
⑧12月31日計(jì)提折舊：
x設(shè)備計(jì)提折舊=1200÷8=150(萬元)。
Y設(shè)備計(jì)提折舊=(1200-1200÷5×2/12-1200÷5×2-136)÷34×12=192(萬元)。
借：管理費(fèi)用 342
貸：累計(jì)折舊－X設(shè)備 150
－Y設(shè)備 192
12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備
2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：
X設(shè)備=1200-450-150=600(萬元)。
Y設(shè)備=1200-520-136-192=352(萬元)。
可收回金額為：x設(shè)備為800萬元，Y設(shè)備為264萬元。
X設(shè)備未減值；Y設(shè)備應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=352—264=88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 88
(2)本年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=19000×25%-4500=250(萬元)。
借：所得稅費(fèi)用 247.5
遞延所得稅資產(chǎn)400(500-100)
資本公積一其他資本公積 12.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 250
遞延所得稅負(fù)債410(490-80)
(3)
利潤(rùn)表
編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年度 單位：萬元
【答案】
(1)
①l2月1 E1：
借：銀行存款 5100
應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 138.75
貸：應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000
資本公積一其他資本公積 238.75
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.20[(4861.25×4%)/12]
貸：應(yīng)付利息 12.50(5000×3%÷12)
應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 3.70
②12月1日
借：固定資產(chǎn)清理 2500
累計(jì)折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：銀行存款 3000
貸：固定資產(chǎn)清理 2640
遞延收益 360
借：固定資產(chǎn)清理 140
貸：營(yíng)業(yè)外收入 140
12月31日
借：遞延收益 10(360÷3÷12)
貸：管理費(fèi)用 10
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 140
貸：銀行存款 140
借：管理費(fèi)用 15(540÷3÷12)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 l5
③12月2日
借：委托代銷商品 580
貸：庫(kù)存商品 580
12月31日
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：銷售費(fèi)用 30
貸：應(yīng)收賬款 30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 290
貸：委托代銷商品 290
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
④
借：無形資產(chǎn) 360
貸：銀行存款 360
⑤應(yīng)確認(rèn)投資收益=[1000-(500-300)×60%×(1-25%)]×30%=273(萬元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－大海公司(損益調(diào)整) 273
貸：投資收益 273
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－大海公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 45[200×(1-25%)×30%]
貸：資本公積一其他資本公積 45
⑥
借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70
⑦
借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸：資本公積－其他資本公積 50
⑧12月31日計(jì)提折舊：
x設(shè)備計(jì)提折舊=1200÷8=150(萬元)。
Y設(shè)備計(jì)提折舊=(1200-1200÷5×2/12-1200÷5×2-136)÷34×12=192(萬元)。
借：管理費(fèi)用 342
貸：累計(jì)折舊－X設(shè)備 150
－Y設(shè)備 192
12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備
2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：
X設(shè)備=1200-450-150=600(萬元)。
Y設(shè)備=1200-520-136-192=352(萬元)。
可收回金額為：x設(shè)備為800萬元，Y設(shè)備為264萬元。
X設(shè)備未減值；Y設(shè)備應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=352—264=88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 88
(2)本年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=19000×25%-4500=250(萬元)。
借：所得稅費(fèi)用 247.5
遞延所得稅資產(chǎn)400(500-100)
資本公積一其他資本公積 12.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 250
遞延所得稅負(fù)債410(490-80)
(3)
利潤(rùn)表
編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年度 單位：萬元