三、簡(jiǎn)答題:
32、 考核固定資產(chǎn)＋資產(chǎn)減值＋所得稅
天明股份有限公司（以下稱(chēng)為天明公司）有關(guān)購(gòu)建、使用和報(bào)廢固定資產(chǎn)情況如下：
（1）天明公司于2007年12月3日與甲公司簽訂了一項(xiàng)訂購(gòu)生產(chǎn)用大型電子設(shè)備的合同，合同約定：設(shè)備的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分四次等額支付，分別在收到設(shè)備時(shí)、2008年末、2009年末和2010年末各支付500萬(wàn)元。
該設(shè)備于12月10日運(yùn)抵天明公司，天明公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)12.45萬(wàn)元，并于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
天明公司按照合同約定如期支付了相應(yīng)的貨款，購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)資產(chǎn)的必要報(bào)酬率為8％。
（2）天明公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值19萬(wàn)元。稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。
（3）2009年下半年，由于該電子設(shè)備使用不當(dāng)發(fā)生嚴(yán)重實(shí)體性貶值，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)重下滑，產(chǎn)品銷(xiāo)售下降。經(jīng)估算，2010年－2012年預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量分別為300萬(wàn)元、280萬(wàn)元、260萬(wàn)元。該設(shè)備在市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)或類(lèi)似設(shè)備，難以估計(jì)其公允價(jià)值。
2009年末市場(chǎng)實(shí)際利率為10％，對(duì)應(yīng)的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下表：
（4）天明公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年1月1日后所得稅稅率為25%。
（5）2010年1月1日，該設(shè)備上年末計(jì)提減值后，原折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為9.46萬(wàn)元。隨后期間，沒(méi)有再出現(xiàn)減值的跡象。
（6）2012年末，該設(shè)備報(bào)廢，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到殘料變價(jià)收入1萬(wàn)元。
【要求】
（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值，并對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
（2）計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并在年末進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）計(jì)算2008年上述事項(xiàng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（4）計(jì)算2009年末該設(shè)備的賬面價(jià)值和可收回金額；如發(fā)生減值，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述資料填列下表，并列出2010－2012年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的計(jì)算過(guò)程。
（6）編制2009年末－2012年末確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理。
（7）編制固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
32、 考核固定資產(chǎn)＋資產(chǎn)減值＋所得稅
天明股份有限公司（以下稱(chēng)為天明公司）有關(guān)購(gòu)建、使用和報(bào)廢固定資產(chǎn)情況如下：
（1）天明公司于2007年12月3日與甲公司簽訂了一項(xiàng)訂購(gòu)生產(chǎn)用大型電子設(shè)備的合同，合同約定：設(shè)備的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分四次等額支付，分別在收到設(shè)備時(shí)、2008年末、2009年末和2010年末各支付500萬(wàn)元。
該設(shè)備于12月10日運(yùn)抵天明公司，天明公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)12.45萬(wàn)元，并于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
天明公司按照合同約定如期支付了相應(yīng)的貨款，購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)資產(chǎn)的必要報(bào)酬率為8％。
（2）天明公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值19萬(wàn)元。稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。
（3）2009年下半年，由于該電子設(shè)備使用不當(dāng)發(fā)生嚴(yán)重實(shí)體性貶值，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)重下滑，產(chǎn)品銷(xiāo)售下降。經(jīng)估算，2010年－2012年預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量分別為300萬(wàn)元、280萬(wàn)元、260萬(wàn)元。該設(shè)備在市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)或類(lèi)似設(shè)備，難以估計(jì)其公允價(jià)值。
2009年末市場(chǎng)實(shí)際利率為10％，對(duì)應(yīng)的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下表：
（4）天明公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年1月1日后所得稅稅率為25%。
（5）2010年1月1日，該設(shè)備上年末計(jì)提減值后，原折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為9.46萬(wàn)元。隨后期間，沒(méi)有再出現(xiàn)減值的跡象。
（6）2012年末，該設(shè)備報(bào)廢，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到殘料變價(jià)收入1萬(wàn)元。
【要求】
（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值，并對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
（2）計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并在年末進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）計(jì)算2008年上述事項(xiàng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（4）計(jì)算2009年末該設(shè)備的賬面價(jià)值和可收回金額；如發(fā)生減值，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述資料填列下表，并列出2010－2012年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的計(jì)算過(guò)程。
（6）編制2009年末－2012年末確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理。
（7）編制固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。