第 31 題 一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（?。?BR> A．交納的增值稅
B．發(fā)生的加工費(fèi)
C．發(fā)出材料的實(shí)際成本
D．受托方代收代交消費(fèi)稅
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A 交納的增值稅不應(yīng)計(jì)人委托加工物資成本。
第 32 題 甲公司為乙公司及丙的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的和經(jīng)營政策，上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A．甲公司與乙公司
B．甲公司與丙公司
C．乙公司與丙公司
D．丙公司與戊公司
E．丁公司與戊公司
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 上述5個(gè)選項(xiàng)均構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙是控制關(guān)系，甲丙是控制關(guān)系，乙丙同受甲控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，丙丁共同出資組建戊，因?yàn)殡p方共同決定戊財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，則丙丁對戊是共同控制關(guān)系。
三、計(jì)算及會計(jì)處理題 （本題型共3小題。每小題8分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。）
第 33 題 A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2007年1月1日，A公司購入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為3000萬元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。
(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬元、400萬元。
年限 拆現(xiàn)系數(shù)
1 0.9091
2 0.8264
3 0.7513
4 0.6830
(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會改變。
(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬元。
(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金300萬元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬元。
(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬元。
要求：
(1)編制2007年甲公司購入乙公司發(fā)行債券的會計(jì)分錄。
(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會計(jì)分錄。
(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
B．發(fā)生的加工費(fèi)
C．發(fā)出材料的實(shí)際成本
D．受托方代收代交消費(fèi)稅
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A 交納的增值稅不應(yīng)計(jì)人委托加工物資成本。
第 32 題 甲公司為乙公司及丙的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的和經(jīng)營政策，上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A．甲公司與乙公司
B．甲公司與丙公司
C．乙公司與丙公司
D．丙公司與戊公司
E．丁公司與戊公司
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 上述5個(gè)選項(xiàng)均構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙是控制關(guān)系，甲丙是控制關(guān)系，乙丙同受甲控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，丙丁共同出資組建戊，因?yàn)殡p方共同決定戊財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，則丙丁對戊是共同控制關(guān)系。
三、計(jì)算及會計(jì)處理題 （本題型共3小題。每小題8分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。）
第 33 題 A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2007年1月1日，A公司購入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為3000萬元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。
(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬元、400萬元。
年限 拆現(xiàn)系數(shù)
1 0.9091
2 0.8264
3 0.7513
4 0.6830
(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會改變。
(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬元。
(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金300萬元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬元。
(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬元。
要求：
(1)編制2007年甲公司購入乙公司發(fā)行債券的會計(jì)分錄。
(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會計(jì)分錄。
(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。