第 11 題 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（?。?。
A．自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失
B．退休人員的工資
C．固定資產(chǎn)盤盈凈損失
D．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資
【正確答案】： B
【參考解析】： 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。
第 12 題 甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A．105
B．455
C．475
D．675
【正確答案】： B
【參考解析】： “支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455 （支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）
第 13 題 益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
A．108
B．180
C．70
D．72
【正確答案】： A
第 14 題 甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，4月25日起雙方開始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項(xiàng)業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（ ）。
A．4月25日
B．5月28日
C．5月10日
D．6月18日
【正確答案】： D
【參考解析】： 辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日
第 15 題 某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（?。┰?。
A．5000
B．3000
C．7000
D．9000
【正確答案】： B
【參考解析】： 2004年6月30日檢查時(shí)已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價(jià)值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。
第 16 題 甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
A．1362000元,4265300
B．1447000元,1129700
C．1362000元,6500000
D．1273600元,3500000
【正確答案】： A
【參考解析】： 甲公司增加資本公積：
5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）
第 17 題 企業(yè)為了使會計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（?。?。
A．將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
B．將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C．將應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷方法由實(shí)際利率法改為直線法
D．對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長其使用年限1年
【正確答案】： B
【參考解析】： 企業(yè)為了使會計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于會計(jì)估計(jì)變更。
第 18 題 甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬元，至2007年12月31 H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（?。┤f元。
A．2635
B．2550
C．2480
D．2040
【正確答案】： C
【參考解析】： 遞延所得稅資產(chǎn)=100 × 33%=33
第 19 題 企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（ ）。
A．發(fā)出商品日期
B．受托方發(fā)出商品日期
C．收到代銷單位的代銷清單日期
D．全部收到款項(xiàng)
【正確答案】： C
第 20 題 某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格每件3000元，購買20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購貨單位于9天內(nèi)付款，該銷售企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的貨款金額是（?。?BR> A．116707.5元
B．99750元
C．97755元
D．105000元
【正確答案】： A
【參考解析】： 因?yàn)槲覈髽I(yè)要求確認(rèn)銷售收入時(shí)采用總價(jià)法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時(shí)，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷售企業(yè)收到款項(xiàng)前在“應(yīng)收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。
A．自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失
B．退休人員的工資
C．固定資產(chǎn)盤盈凈損失
D．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資
【正確答案】： B
【參考解析】： 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。
第 12 題 甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A．105
B．455
C．475
D．675
【正確答案】： B
【參考解析】： “支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455 （支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）
第 13 題 益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
A．108
B．180
C．70
D．72
【正確答案】： A
第 14 題 甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，4月25日起雙方開始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項(xiàng)業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（ ）。
A．4月25日
B．5月28日
C．5月10日
D．6月18日
【正確答案】： D
【參考解析】： 辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日
第 15 題 某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（?。┰?。
A．5000
B．3000
C．7000
D．9000
【正確答案】： B
【參考解析】： 2004年6月30日檢查時(shí)已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價(jià)值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。
第 16 題 甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
A．1362000元,4265300
B．1447000元,1129700
C．1362000元,6500000
D．1273600元,3500000
【正確答案】： A
【參考解析】： 甲公司增加資本公積：
5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）
第 17 題 企業(yè)為了使會計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（?。?。
A．將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
B．將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C．將應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷方法由實(shí)際利率法改為直線法
D．對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長其使用年限1年
【正確答案】： B
【參考解析】： 企業(yè)為了使會計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于會計(jì)估計(jì)變更。
第 18 題 甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬元，至2007年12月31 H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（?。┤f元。
A．2635
B．2550
C．2480
D．2040
【正確答案】： C
【參考解析】： 遞延所得稅資產(chǎn)=100 × 33%=33
第 19 題 企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（ ）。
A．發(fā)出商品日期
B．受托方發(fā)出商品日期
C．收到代銷單位的代銷清單日期
D．全部收到款項(xiàng)
【正確答案】： C
第 20 題 某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格每件3000元，購買20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購貨單位于9天內(nèi)付款，該銷售企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的貨款金額是（?。?BR> A．116707.5元
B．99750元
C．97755元
D．105000元
【正確答案】： A
【參考解析】： 因?yàn)槲覈髽I(yè)要求確認(rèn)銷售收入時(shí)采用總價(jià)法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時(shí)，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷售企業(yè)收到款項(xiàng)前在“應(yīng)收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。