一、單項(xiàng)選擇題（本題型20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
第 1 題 2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價值；另外以一臺設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計(jì)稅價格為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，市場價格為3750萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。
A．117.5
B．77.5
C．460
D．3750
【正確答案】： B
【參考解析】： 甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)
第 2 題 甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（ ）萬元。
A．O
B．3000
C．-1000
D．1000
【正確答案】： B
【參考解析】： 甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬元）
借：無形資產(chǎn)8000
在建工程 6000
商譽(yù) 3000
貸：長期借款 3000
固定資產(chǎn)清理8000
營業(yè)外收入 2000
主營業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80
應(yīng)交稅費(fèi) 3418.80×17%=581.20
第 3 題 A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價值為2 300萬元，預(yù)計(jì)使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價值為（?。┤f元。
A．2,400
B．2,300
C．800
D．2,179
【正確答案】： D
【參考解析】： 最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2 179萬元。
第 4 題 甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ?。┤f元。
A．60
B．160
C．260
D．360
【正確答案】： B
【參考解析】： “資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－ [900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。
第 5 題 某企業(yè)接受原材料捐贈入賬時，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（ ）科目。
A．實(shí)收資本
B．資本公積
C．遞延稅款
D．待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
【正確答案】： D
【參考解析】： 企業(yè)接受捐贈的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。
第 6 題 華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值，華遠(yuǎn)公司對其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10%股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（ ）。
A．借：長期股權(quán)投資－鑫福公司 40
貸：營業(yè)外收入 40
B．借：長期股權(quán)投資 40
貸：盈余公積 4 利潤分配 36
C．借：長期股權(quán)投資 40
貸：資本公積－其他資本公積 40
D．不編制調(diào)整分錄
【正確答案】： B
【參考解析】： 教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會計(jì)處理。
第 7 題 某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2000年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8 萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4 萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備（ ）萬元。
A．0
B．10
C．8
D．2
【正確答案】： D
【參考解析】： 2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌
價準(zhǔn)備為= （30-8-4）－20= －2 （萬元）。
第 8 題 在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元，行權(quán)日的市價為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為（ ）。
A．確認(rèn)2000萬元的投資收益
B．確認(rèn)2000萬元的投資損失
C．確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)
D．增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價
【正確答案】： C
【參考解析】： 認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時是按市價確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價的，行權(quán)價高于市價的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。
第 9 題 某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（?。┤f元。
A．1386（貸方）
B．2970（貸方）
C．3432（貸方）
D．3600（貸方）
【正確答案】： B
第 10 題 甲企業(yè)以公允價值為14000萬元、賬面價值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對價對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（ ?。┤f元。
A．0
B．3000
C．－1000
D．6000
【正確答案】： B
【參考解析】： 甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬元）
借：無形資產(chǎn) 8000
長期股權(quán)投資 6000
商譽(yù) 3000
貸：長期借款 3000
固定資產(chǎn)清理 10000
營業(yè)外收入 4000
第 1 題 2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價值；另外以一臺設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計(jì)稅價格為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，市場價格為3750萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。
A．117.5
B．77.5
C．460
D．3750
【正確答案】： B
【參考解析】： 甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)
第 2 題 甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（ ）萬元。
A．O
B．3000
C．-1000
D．1000
【正確答案】： B
【參考解析】： 甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬元）
借：無形資產(chǎn)8000
在建工程 6000
商譽(yù) 3000
貸：長期借款 3000
固定資產(chǎn)清理8000
營業(yè)外收入 2000
主營業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80
應(yīng)交稅費(fèi) 3418.80×17%=581.20
第 3 題 A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價值為2 300萬元，預(yù)計(jì)使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價值為（?。┤f元。
A．2,400
B．2,300
C．800
D．2,179
【正確答案】： D
【參考解析】： 最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2 179萬元。
第 4 題 甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ?。┤f元。
A．60
B．160
C．260
D．360
【正確答案】： B
【參考解析】： “資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－ [900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。
第 5 題 某企業(yè)接受原材料捐贈入賬時，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（ ）科目。
A．實(shí)收資本
B．資本公積
C．遞延稅款
D．待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
【正確答案】： D
【參考解析】： 企業(yè)接受捐贈的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。
第 6 題 華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值，華遠(yuǎn)公司對其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10%股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（ ）。
A．借：長期股權(quán)投資－鑫福公司 40
貸：營業(yè)外收入 40
B．借：長期股權(quán)投資 40
貸：盈余公積 4 利潤分配 36
C．借：長期股權(quán)投資 40
貸：資本公積－其他資本公積 40
D．不編制調(diào)整分錄
【正確答案】： B
【參考解析】： 教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會計(jì)處理。
第 7 題 某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2000年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8 萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4 萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備（ ）萬元。
A．0
B．10
C．8
D．2
【正確答案】： D
【參考解析】： 2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌
價準(zhǔn)備為= （30-8-4）－20= －2 （萬元）。
第 8 題 在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元，行權(quán)日的市價為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為（ ）。
A．確認(rèn)2000萬元的投資收益
B．確認(rèn)2000萬元的投資損失
C．確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)
D．增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價
【正確答案】： C
【參考解析】： 認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時是按市價確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價的，行權(quán)價高于市價的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。
第 9 題 某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（?。┤f元。
A．1386（貸方）
B．2970（貸方）
C．3432（貸方）
D．3600（貸方）
【正確答案】： B
第 10 題 甲企業(yè)以公允價值為14000萬元、賬面價值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對價對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（ ?。┤f元。
A．0
B．3000
C．－1000
D．6000
【正確答案】： B
【參考解析】： 甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬元）
借：無形資產(chǎn) 8000
長期股權(quán)投資 6000
商譽(yù) 3000
貸：長期借款 3000
固定資產(chǎn)清理 10000
營業(yè)外收入 4000