四、綜合題 （本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。）
第 36 題 A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2001年8月10日購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資2.75萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實(shí)際成本5萬元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫存商品實(shí)際成本18萬元，市場(chǎng)售價(jià)20萬元(不含稅)，消費(fèi)稅稅率10%。
(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊額。
(3)2002年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。
(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有設(shè)備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。
(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認(rèn)條件，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。
(6)2005年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為240
萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均不改變。
(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而毀損，清理時(shí)以銀行存款支付費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠款100萬元尚未收到，當(dāng)日清理完畢。為簡化計(jì)算過程，整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
要求：
(1)計(jì)算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算2001年年折舊額。
(3)計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2003年年折舊額。
(5)編制2004年6月30日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算2004年8月31日改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。
(7)計(jì)算2004年改擴(kuò)建后折舊額。
(8)計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(9)計(jì)算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。
(10)編制2006年9月20日有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）計(jì)算2001年9月lO El，安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)人賬價(jià)值=400+68+2.7.5+5 ×（1+17%）+18+20 × 17%+20 × 10%=500（萬元）
（2）計(jì)算2001年年折舊額。2001年年折舊額=（500-20）×5/15 ×3/12=40（萬元）
（3）計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。2002年年折舊額=（500-20）×5/15 ×9/12+（500-20）×4/15 × 3/12=152（萬元）2002年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=500-40-152=308（萬元）2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=308-300=8（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 8
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8
（4）計(jì)算2003年年折舊額。2003年折舊額=（300-10）÷2=145（萬元）
（5）編制2004年6月30 let將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。2004年改擴(kuò)建前折舊額=（300-10）÷2 ×6/12=72.5（萬元）
借：在建工程 82.50 累計(jì)折IEI 40+152+145+72.5=409.50 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8
貸：固定資產(chǎn) 500
（6）計(jì)算2004年8月31日改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=82.50+300-10=372.5（萬元）
（7）計(jì)算2004年改擴(kuò)建后折舊額。2004年改擴(kuò)建后折舊額=（372.5-5）÷6 ×4/12=20.42（萬元）
（8）計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2005年年折舊額：（372.5-5）÷6=61.25（萬元）2005年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=372.5-20.42-61.25=290.83（萬元）2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=290.83-260=30.83（萬元）
（9）計(jì)算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。2006年年固定資產(chǎn)折舊額=[（260-5）/（6×12-16）]×9=40.98（萬元）
（10）編制2006年9月20 15I有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 219.02 累計(jì)折IEI 20.42+61.25+40.98=122.65 I 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30.83
貸：固定資產(chǎn) 372.5
借：固定資產(chǎn)清理 2 借：其他應(yīng)收款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
借：營業(yè)外支出 121.02
貸：固定資產(chǎn)清理 121.02
第 37 題 淮河公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)?；春庸景凑諏?shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
淮河公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月28日完成?；春庸?006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2007年4月25 對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日?；春庸矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2006年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。
(1)1月1日，淮河公司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷售一批A商
品，同時(shí)從A公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為5000萬元，舊商品的回收價(jià)格為100萬元(不考慮增值稅)，A公司另向淮河公司支付5750萬元。
1月6日，淮河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5000萬元，增值稅額為850萬元，并收到銀行存款5750萬元；該批A商品的實(shí)際成本為4000萬元；IH商品已驗(yàn)收入庫。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 5750
貸：主營業(yè)務(wù)收入4900應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
借：主營業(yè)務(wù)成本 4000
貸：庫存商品4000
(2)10月15,淮河公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：
該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。10月15日，淮河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；淮河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至12月31日，淮河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收 200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
(3)12月1日，淮河公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷
售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，淮河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31 ，淮河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(4)12月1日，淮河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；淮河公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，淮河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，淮河公司的安裝工作尚未結(jié)束。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收.& 500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
(5)12月1日，淮河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，淮河公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，淮河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。有證據(jù)表明該合同是按照公允價(jià)值達(dá)成的協(xié)議
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 19
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
(6)12月1日，淮河公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元(不考慮稅費(fèi))，2006年末該股票公允價(jià)值為1100萬元，淮河公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
要求：
(1)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)。
(2)計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。
資產(chǎn)負(fù)債表
項(xiàng)目
期末余額
調(diào)增
調(diào)減
交易性金融資產(chǎn)
存貨
預(yù)收款項(xiàng)
應(yīng)交稅費(fèi)
遞延所得稅負(fù)債
盈余公積
未分配利潤
第 36 題 A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2001年8月10日購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資2.75萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實(shí)際成本5萬元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫存商品實(shí)際成本18萬元，市場(chǎng)售價(jià)20萬元(不含稅)，消費(fèi)稅稅率10%。
(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊額。
(3)2002年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。
(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有設(shè)備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。
(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認(rèn)條件，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。
(6)2005年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為240
萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均不改變。
(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而毀損，清理時(shí)以銀行存款支付費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠款100萬元尚未收到，當(dāng)日清理完畢。為簡化計(jì)算過程，整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
要求：
(1)計(jì)算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算2001年年折舊額。
(3)計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2003年年折舊額。
(5)編制2004年6月30日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算2004年8月31日改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。
(7)計(jì)算2004年改擴(kuò)建后折舊額。
(8)計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(9)計(jì)算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。
(10)編制2006年9月20日有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）計(jì)算2001年9月lO El，安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)人賬價(jià)值=400+68+2.7.5+5 ×（1+17%）+18+20 × 17%+20 × 10%=500（萬元）
（2）計(jì)算2001年年折舊額。2001年年折舊額=（500-20）×5/15 ×3/12=40（萬元）
（3）計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。2002年年折舊額=（500-20）×5/15 ×9/12+（500-20）×4/15 × 3/12=152（萬元）2002年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=500-40-152=308（萬元）2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=308-300=8（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 8
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8
（4）計(jì)算2003年年折舊額。2003年折舊額=（300-10）÷2=145（萬元）
（5）編制2004年6月30 let將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。2004年改擴(kuò)建前折舊額=（300-10）÷2 ×6/12=72.5（萬元）
借：在建工程 82.50 累計(jì)折IEI 40+152+145+72.5=409.50 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8
貸：固定資產(chǎn) 500
（6）計(jì)算2004年8月31日改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=82.50+300-10=372.5（萬元）
（7）計(jì)算2004年改擴(kuò)建后折舊額。2004年改擴(kuò)建后折舊額=（372.5-5）÷6 ×4/12=20.42（萬元）
（8）計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2005年年折舊額：（372.5-5）÷6=61.25（萬元）2005年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=372.5-20.42-61.25=290.83（萬元）2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=290.83-260=30.83（萬元）
（9）計(jì)算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。2006年年固定資產(chǎn)折舊額=[（260-5）/（6×12-16）]×9=40.98（萬元）
（10）編制2006年9月20 15I有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 219.02 累計(jì)折IEI 20.42+61.25+40.98=122.65 I 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30.83
貸：固定資產(chǎn) 372.5
借：固定資產(chǎn)清理 2 借：其他應(yīng)收款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
借：營業(yè)外支出 121.02
貸：固定資產(chǎn)清理 121.02
第 37 題 淮河公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)?；春庸景凑諏?shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
淮河公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月28日完成?；春庸?006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2007年4月25 對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日?；春庸矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2006年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。
(1)1月1日，淮河公司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷售一批A商
品，同時(shí)從A公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為5000萬元，舊商品的回收價(jià)格為100萬元(不考慮增值稅)，A公司另向淮河公司支付5750萬元。
1月6日，淮河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5000萬元，增值稅額為850萬元，并收到銀行存款5750萬元；該批A商品的實(shí)際成本為4000萬元；IH商品已驗(yàn)收入庫。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 5750
貸：主營業(yè)務(wù)收入4900應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
借：主營業(yè)務(wù)成本 4000
貸：庫存商品4000
(2)10月15,淮河公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：
該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。10月15日，淮河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；淮河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至12月31日，淮河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收 200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
(3)12月1日，淮河公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷
售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，淮河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31 ，淮河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(4)12月1日，淮河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；淮河公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，淮河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，淮河公司的安裝工作尚未結(jié)束。
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收.& 500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
(5)12月1日，淮河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，淮河公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，淮河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。有證據(jù)表明該合同是按照公允價(jià)值達(dá)成的協(xié)議
淮河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 19
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
(6)12月1日，淮河公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元(不考慮稅費(fèi))，2006年末該股票公允價(jià)值為1100萬元，淮河公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
要求：
(1)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)。
(2)計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。
資產(chǎn)負(fù)債表
項(xiàng)目
期末余額
調(diào)增
調(diào)減
交易性金融資產(chǎn)
存貨
預(yù)收款項(xiàng)
應(yīng)交稅費(fèi)
遞延所得稅負(fù)債
盈余公積
未分配利潤