6、 甲公司于2000年1月1日購入乙公司20%的股份，買價(jià)為100萬元，相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。2000年初乙公司所有者權(quán)益總量為500萬元。甲公司按5年期分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額。2000年末乙公司實(shí)現(xiàn)盈余30萬元。2001年初甲公司再次購入乙公司10%的股份，買價(jià)為30萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元，2001年末乙公司發(fā)生虧損50萬元，當(dāng)年末該投資的可收回價(jià)值為130萬元。2002年乙公司實(shí)現(xiàn)盈余200萬元，年末該投資的可收回價(jià)值為201萬元，2003年1月1日甲公司將該投資出售，售價(jià)為300萬元，則甲公司出售時(shí)貸記“投資收益”（ ?。┤f元。
A．96
B．99
C．100
D．110
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：①2000年初第一次投資時(shí)的初始投資成本＝100+10＝110（萬元）；
②第一次投資形成的股權(quán)投資借差＝110-500×20%＝10（萬元）；
③2000年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝110-10÷5+30×20%＝114（萬元）；
④2001年初第二次投資形成的股權(quán)投資貸差額＝（500+30）×10%－（30+5）＝18（萬元）；
⑤相比第一次投資的借差尚余額8萬元，應(yīng)認(rèn)定凈貸差10萬元；
⑥2001年末該投資的賬面余額＝114+35+10-50×30%＝144（萬元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值130萬元，應(yīng)沖減資本公積10萬元，計(jì)入投資收益4萬元；
⑦2002年末該投資的賬面余額＝144+200×30%＝204（萬元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值201萬元，應(yīng)提足減值準(zhǔn)備為3萬元，相比已提過的減值準(zhǔn)備14萬元，應(yīng)沖回減值準(zhǔn)備11萬元，先恢復(fù)減值損失計(jì)入投資收益4萬元，再恢復(fù)資本公積7萬元；
⑧2003年初甲公司將該投資出售時(shí)先恢復(fù)資本公積3萬元，差額計(jì)入投資收益96萬元。
7、 2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，租賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元（租期滿一年時(shí)支付），承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，未擔(dān)保余值為5萬元。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為279.90萬元，租賃內(nèi)含利率為6%。租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費(fèi)4萬元。則2003年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收融資租賃款”項(xiàng)目的金額是（ ）萬元。
A．279.90
B．310
C．274.90
D．315
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：最低租賃收款額=最低租賃付款額+第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值=（3×100+10）+0=310（萬元），最低租賃收款額現(xiàn)值=（100/1.06）+（100/1.062）+（100/1.063）+（10/1.063）
=94.34+89+83.96+8.40=275.70（萬元）；
未擔(dān)保余值=5萬元，未擔(dān)保余值現(xiàn)值=5/1.063=4.20（萬元）
未實(shí)現(xiàn)融資收益=（最低租賃收款額+未擔(dān)保余值）—（最低租賃收款額現(xiàn)值+未擔(dān)保余值現(xiàn)值）=（310+5）—（275.70+4.20）=315—279.90=35.1（萬元）
租賃開始日：借：應(yīng)收融資租賃款 310
未擔(dān)保余值 5
貸：融資租賃資產(chǎn) 279.90
遞延收益——未實(shí)現(xiàn)遞延收益 35.1
資產(chǎn)表中應(yīng)收融資租賃款凈額=應(yīng)收融資租賃款310—遞延收益35.1=274.90（萬元）
8、 下列關(guān)于編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)表述中，正確的是（ ）
A．我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年征收的方式，中期報(bào)告中可不確認(rèn)所得稅
B．中期財(cái)務(wù)報(bào)告中可不提供前期比較會(huì)計(jì)報(bào)表
C．中期財(cái)務(wù)報(bào)告中重要性的判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
D．中期各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與年度報(bào)表相一致
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)確認(rèn)所得稅、并應(yīng)提供前期可比會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)重要性的判斷以中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。
9、 甲公司欠乙公司貨款200萬元，甲公司未按期付款，乙公司向法院提起訴訟。2000年12月20日，一審判決甲公司要全額支付貨款，并支付貨款延付期間利息3萬元，此外還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元，三項(xiàng)合計(jì)205萬元。甲公司不服，認(rèn)為乙公司所提供的貨物不符合原合同，反訴乙公司并提出索賠金額60萬元。截至2000年12月31日，該訴訟尚在審理中。當(dāng)甲公司有充分理由說明很可能勝訴時(shí)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬元，披露或有資產(chǎn)60萬元
B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，披露或有資產(chǎn)60萬元
C．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債145萬元
D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：或有資產(chǎn)是潛在的資產(chǎn)，任何情況下都不能確認(rèn)，能夠確認(rèn)的資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)。當(dāng)一項(xiàng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí)，應(yīng)該披露，但不能在確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)為負(fù)債時(shí)，作為扣減項(xiàng)目。
10、 某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為 33％。該公司 2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）萬元。
A．3.30
B．23.10
C．108.90
D．128.70
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬元
A．96
B．99
C．100
D．110
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：①2000年初第一次投資時(shí)的初始投資成本＝100+10＝110（萬元）；
②第一次投資形成的股權(quán)投資借差＝110-500×20%＝10（萬元）；
③2000年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝110-10÷5+30×20%＝114（萬元）；
④2001年初第二次投資形成的股權(quán)投資貸差額＝（500+30）×10%－（30+5）＝18（萬元）；
⑤相比第一次投資的借差尚余額8萬元，應(yīng)認(rèn)定凈貸差10萬元；
⑥2001年末該投資的賬面余額＝114+35+10-50×30%＝144（萬元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值130萬元，應(yīng)沖減資本公積10萬元，計(jì)入投資收益4萬元；
⑦2002年末該投資的賬面余額＝144+200×30%＝204（萬元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值201萬元，應(yīng)提足減值準(zhǔn)備為3萬元，相比已提過的減值準(zhǔn)備14萬元，應(yīng)沖回減值準(zhǔn)備11萬元，先恢復(fù)減值損失計(jì)入投資收益4萬元，再恢復(fù)資本公積7萬元；
⑧2003年初甲公司將該投資出售時(shí)先恢復(fù)資本公積3萬元，差額計(jì)入投資收益96萬元。
7、 2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，租賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元（租期滿一年時(shí)支付），承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，未擔(dān)保余值為5萬元。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為279.90萬元，租賃內(nèi)含利率為6%。租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費(fèi)4萬元。則2003年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收融資租賃款”項(xiàng)目的金額是（ ）萬元。
A．279.90
B．310
C．274.90
D．315
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：最低租賃收款額=最低租賃付款額+第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值=（3×100+10）+0=310（萬元），最低租賃收款額現(xiàn)值=（100/1.06）+（100/1.062）+（100/1.063）+（10/1.063）
=94.34+89+83.96+8.40=275.70（萬元）；
未擔(dān)保余值=5萬元，未擔(dān)保余值現(xiàn)值=5/1.063=4.20（萬元）
未實(shí)現(xiàn)融資收益=（最低租賃收款額+未擔(dān)保余值）—（最低租賃收款額現(xiàn)值+未擔(dān)保余值現(xiàn)值）=（310+5）—（275.70+4.20）=315—279.90=35.1（萬元）
租賃開始日：借：應(yīng)收融資租賃款 310
未擔(dān)保余值 5
貸：融資租賃資產(chǎn) 279.90
遞延收益——未實(shí)現(xiàn)遞延收益 35.1
資產(chǎn)表中應(yīng)收融資租賃款凈額=應(yīng)收融資租賃款310—遞延收益35.1=274.90（萬元）
8、 下列關(guān)于編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)表述中，正確的是（ ）
A．我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年征收的方式，中期報(bào)告中可不確認(rèn)所得稅
B．中期財(cái)務(wù)報(bào)告中可不提供前期比較會(huì)計(jì)報(bào)表
C．中期財(cái)務(wù)報(bào)告中重要性的判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
D．中期各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與年度報(bào)表相一致
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)確認(rèn)所得稅、并應(yīng)提供前期可比會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)重要性的判斷以中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。
9、 甲公司欠乙公司貨款200萬元，甲公司未按期付款，乙公司向法院提起訴訟。2000年12月20日，一審判決甲公司要全額支付貨款，并支付貨款延付期間利息3萬元，此外還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元，三項(xiàng)合計(jì)205萬元。甲公司不服，認(rèn)為乙公司所提供的貨物不符合原合同，反訴乙公司并提出索賠金額60萬元。截至2000年12月31日，該訴訟尚在審理中。當(dāng)甲公司有充分理由說明很可能勝訴時(shí)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬元，披露或有資產(chǎn)60萬元
B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，披露或有資產(chǎn)60萬元
C．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債145萬元
D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：或有資產(chǎn)是潛在的資產(chǎn)，任何情況下都不能確認(rèn)，能夠確認(rèn)的資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)。當(dāng)一項(xiàng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí)，應(yīng)該披露，但不能在確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)為負(fù)債時(shí)，作為扣減項(xiàng)目。
10、 某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為 33％。該公司 2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）萬元。
A．3.30
B．23.10
C．108.90
D．128.70
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬元