本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)金融資產(chǎn)的概念和核算。
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。按照買(mǎi)價(jià)入帳，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)記入當(dāng)期損益(投資收益)，應(yīng)收利息也不記成本里，而是要單獨(dú)反映。一定要注意購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的時(shí)間和該項(xiàng)金融資產(chǎn)的發(fā)行時(shí)間，因?yàn)槔锩嫔婕暗綉?yīng)收利息的核算。月末，帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，在處置該項(xiàng)資產(chǎn)的時(shí)候一定忘記把累計(jì)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)到“投資收益”里去。
2.持有至到期投資。關(guān)注定義：到期日固定，回收金額固定或者可確定。按照公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)入帳，也仍然要關(guān)注是否有應(yīng)收的項(xiàng)目。在持有期間，按照實(shí)際利率法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。關(guān)于轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日，按照公允價(jià)值記入“可供出售金融資產(chǎn)”的成本，與轉(zhuǎn)換日的帳面價(jià)值的差記入資本公積。
3.貸款和應(yīng)收款。不重要，關(guān)注如果用應(yīng)收票據(jù)去貼現(xiàn)，且銀行有追索權(quán)，實(shí)際上是向銀行借款，獲得借款的凈額與該金融負(fù)債價(jià)值的差額，記到“短期借款 - 利息調(diào)整”里，而不是財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.可供出售金融資產(chǎn)。按照買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)入帳，關(guān)注有無(wú)應(yīng)收項(xiàng)目。在持有期間按照實(shí)際利率法進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)記入“資本公積”。如果明顯的下降，說(shuō)明其減值了，需要提減值準(zhǔn)備。要把以前記入資本公積的數(shù)額全額轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值損失里去。
5.關(guān)于實(shí)際利率法的運(yùn)用。要確定攤余成本。攤余成本是要扣掉已經(jīng)償還的本金、加減累計(jì)攤銷(xiāo)額、已經(jīng)發(fā)生的減值的(僅金融資產(chǎn))。不出意外，今年考試在這里會(huì)有個(gè)計(jì)算題。
6.處置。要把以前記到“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或者“資本公積”的，轉(zhuǎn)入“投資收益”，一定別忘記了，否則的話，前面全對(duì)，后面這一步?jīng)]寫(xiě)，只能得到一半的分?jǐn)?shù)。要予以特別的關(guān)注。
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。按照買(mǎi)價(jià)入帳，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)記入當(dāng)期損益(投資收益)，應(yīng)收利息也不記成本里，而是要單獨(dú)反映。一定要注意購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的時(shí)間和該項(xiàng)金融資產(chǎn)的發(fā)行時(shí)間，因?yàn)槔锩嫔婕暗綉?yīng)收利息的核算。月末，帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，在處置該項(xiàng)資產(chǎn)的時(shí)候一定忘記把累計(jì)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)到“投資收益”里去。
2.持有至到期投資。關(guān)注定義：到期日固定，回收金額固定或者可確定。按照公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)入帳，也仍然要關(guān)注是否有應(yīng)收的項(xiàng)目。在持有期間，按照實(shí)際利率法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。關(guān)于轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日，按照公允價(jià)值記入“可供出售金融資產(chǎn)”的成本，與轉(zhuǎn)換日的帳面價(jià)值的差記入資本公積。
3.貸款和應(yīng)收款。不重要，關(guān)注如果用應(yīng)收票據(jù)去貼現(xiàn)，且銀行有追索權(quán)，實(shí)際上是向銀行借款，獲得借款的凈額與該金融負(fù)債價(jià)值的差額，記到“短期借款 - 利息調(diào)整”里，而不是財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.可供出售金融資產(chǎn)。按照買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)入帳，關(guān)注有無(wú)應(yīng)收項(xiàng)目。在持有期間按照實(shí)際利率法進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)記入“資本公積”。如果明顯的下降，說(shuō)明其減值了，需要提減值準(zhǔn)備。要把以前記入資本公積的數(shù)額全額轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值損失里去。
5.關(guān)于實(shí)際利率法的運(yùn)用。要確定攤余成本。攤余成本是要扣掉已經(jīng)償還的本金、加減累計(jì)攤銷(xiāo)額、已經(jīng)發(fā)生的減值的(僅金融資產(chǎn))。不出意外，今年考試在這里會(huì)有個(gè)計(jì)算題。
6.處置。要把以前記到“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或者“資本公積”的，轉(zhuǎn)入“投資收益”，一定別忘記了，否則的話，前面全對(duì)，后面這一步?jīng)]寫(xiě)，只能得到一半的分?jǐn)?shù)。要予以特別的關(guān)注。