57、確定應收賬款函證樣本量時應考慮哪些因素?
(1)應收賬款在全部資產中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。
(2)被審計單位內部控制制度的強弱。如果內部控制健全有效，則可相應減少樣本量；反之，則應擴大樣本量。
(3)以前年度的函證結果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應相應擴大。
(4)函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時，可適當減少樣本量；執(zhí)行否定式函證時，則應相應增加樣本量。
58、由于財務報告流程將直接影響財務報告，因此，注冊會計師應重視對這一重要流程的了解。財務報告流程包括
（1）將業(yè)務數據匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務流程的信息與總賬和財務報告系
統相連接；
（2）在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；
（3）記錄對財務報表常規(guī)和非常規(guī)調整的程序，如合并調整、重分類等；
（4）草擬財務報表和相關披露的程序。
59、財務報告流程可能包括若干個子流程：
（1）編制試算平衡表；
（2）匯總、編制、復核和過入會計分錄；
（3）草擬財務報表和相關披露；
（4）編制管理層對財務報表的內部分析。
60、營業(yè)收入的實質性分析程序（請重點掌握）
（1）針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數據間關系的影響，以建立有關數據的期望值：①將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；②計算本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；③比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，查明異?，F象和重大波動的原因；④將本期重要產品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；⑤根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。
（2）確定可接受的差異額；
（3）將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異；
（4）如果其差額超過可接受的差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據
（如通過檢查相關的憑證等）；
（5）評估分析程序的測試結果。
(1)應收賬款在全部資產中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。
(2)被審計單位內部控制制度的強弱。如果內部控制健全有效，則可相應減少樣本量；反之，則應擴大樣本量。
(3)以前年度的函證結果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應相應擴大。
(4)函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時，可適當減少樣本量；執(zhí)行否定式函證時，則應相應增加樣本量。
58、由于財務報告流程將直接影響財務報告，因此，注冊會計師應重視對這一重要流程的了解。財務報告流程包括
（1）將業(yè)務數據匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務流程的信息與總賬和財務報告系
統相連接；
（2）在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；
（3）記錄對財務報表常規(guī)和非常規(guī)調整的程序，如合并調整、重分類等；
（4）草擬財務報表和相關披露的程序。
59、財務報告流程可能包括若干個子流程：
（1）編制試算平衡表；
（2）匯總、編制、復核和過入會計分錄；
（3）草擬財務報表和相關披露；
（4）編制管理層對財務報表的內部分析。
60、營業(yè)收入的實質性分析程序（請重點掌握）
（1）針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數據間關系的影響，以建立有關數據的期望值：①將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；②計算本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；③比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，查明異?，F象和重大波動的原因；④將本期重要產品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；⑤根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。
（2）確定可接受的差異額；
（3）將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異；
（4）如果其差額超過可接受的差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據
（如通過檢查相關的憑證等）；
（5）評估分析程序的測試結果。