51、針對(duì)管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的審計(jì)程序
1) 測(cè)試日常會(huì)計(jì)分錄和編制報(bào)表的調(diào)整分錄；
2) 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允；
3) 對(duì)于注意到的顯而易見的異常重大交易，了解商業(yè)理由的合理性。
52、由審計(jì)樣本推斷總體的結(jié)論
53、細(xì)節(jié)測(cè)試的審計(jì)抽樣
保證系數(shù)
可容忍錯(cuò)報(bào)
總體賬面金額
樣本規(guī)模= ×
類型
結(jié)論
控制測(cè)試：估計(jì)偏差與預(yù)計(jì)偏差細(xì)節(jié)測(cè)試：估計(jì)錯(cuò)報(bào)與預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)
統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣
接受小于大大小于小于大大小于
擴(kuò)大控制/細(xì)節(jié)測(cè)試接近不大不小不大不小
拒絕等于接近等于接近
54、驗(yàn)資報(bào)告★★★
驗(yàn)資報(bào)告
××有限責(zé)任公司（籌）：
我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截至××年×月×日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)
收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保
護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司（籌）注冊(cè)
資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——
驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審
驗(yàn)程序。（范圍段）
根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣××元，由全體股
東于××年×月×日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至××年×月×日止，貴公司（籌）已
收到全體股東繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本），合計(jì)人民幣××元（大寫）。各股東以貨幣出
資××元，實(shí)物出資××元。（意見段）
［如果存在需要說明的重大事項(xiàng)增加說明段］
……
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度
導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)
重要重要且廣泛
錯(cuò)報(bào)金額保留意見否定意見
審計(jì)范圍受到限制保留意見無法表示意見
本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，
不應(yīng)被視為是對(duì)貴公司（籌）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。
因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。（說明段）
附件：1.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表
2.驗(yàn)資事項(xiàng)說明
××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
（蓋章） （主任會(huì)計(jì)師/副主任會(huì)計(jì)
師）
（簽名并蓋章）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
（簽名并蓋章）
中國(guó)××市年月日
55、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中，遇有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)
約定：
1) 被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的；
2) 被審驗(yàn)單位或出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，甚至阻撓審驗(yàn)
的；
3) 被審驗(yàn)單位或其出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明的。
1) 測(cè)試日常會(huì)計(jì)分錄和編制報(bào)表的調(diào)整分錄；
2) 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允；
3) 對(duì)于注意到的顯而易見的異常重大交易，了解商業(yè)理由的合理性。
52、由審計(jì)樣本推斷總體的結(jié)論
53、細(xì)節(jié)測(cè)試的審計(jì)抽樣
保證系數(shù)
可容忍錯(cuò)報(bào)
總體賬面金額
樣本規(guī)模= ×
類型
結(jié)論
控制測(cè)試：估計(jì)偏差與預(yù)計(jì)偏差細(xì)節(jié)測(cè)試：估計(jì)錯(cuò)報(bào)與預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)
統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣
接受小于大大小于小于大大小于
擴(kuò)大控制/細(xì)節(jié)測(cè)試接近不大不小不大不小
拒絕等于接近等于接近
54、驗(yàn)資報(bào)告★★★
驗(yàn)資報(bào)告
××有限責(zé)任公司（籌）：
我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截至××年×月×日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)
收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保
護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司（籌）注冊(cè)
資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——
驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審
驗(yàn)程序。（范圍段）
根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣××元，由全體股
東于××年×月×日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至××年×月×日止，貴公司（籌）已
收到全體股東繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本），合計(jì)人民幣××元（大寫）。各股東以貨幣出
資××元，實(shí)物出資××元。（意見段）
［如果存在需要說明的重大事項(xiàng)增加說明段］
……
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度
導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)
重要重要且廣泛
錯(cuò)報(bào)金額保留意見否定意見
審計(jì)范圍受到限制保留意見無法表示意見
本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，
不應(yīng)被視為是對(duì)貴公司（籌）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。
因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。（說明段）
附件：1.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表
2.驗(yàn)資事項(xiàng)說明
××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
（蓋章） （主任會(huì)計(jì)師/副主任會(huì)計(jì)
師）
（簽名并蓋章）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
（簽名并蓋章）
中國(guó)××市年月日
55、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中，遇有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)
約定：
1) 被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的；
2) 被審驗(yàn)單位或出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，甚至阻撓審驗(yàn)
的；
3) 被審驗(yàn)單位或其出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明的。