2009注冊會計師老制度審計必看重點（8）

36、非常規(guī)交易導致特別風險的原因（非常規(guī)交易的特征）
    ①管理層更多地介入會計處理；
    ②數據收集和處理涉及更多的人工成分；
    ③復雜的計算或會計處理方法；
    ④非常規(guī)交易的性質。
    37、判斷事項導致特別風險的原因（判斷事項的特征）
    ①對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解；
    ②所要求的判斷可能是主觀和復雜的，或需要對未來事項做出假設。
    38、下列情況通常表明內部控制存在重大缺陷：★★★
    （1）注冊會計師在審計工作中發(fā)現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現這些
    重大錯報；
    （2）控制環(huán)境薄弱；
    （3）存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?BR>    39、對評估的重大錯報風險的總體措施的內容★★★
    （1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；
    （2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；
    （3）提供更多的督導；
    （4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；
    （5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。
    40、對舞弊的總體措施的內容1) 考慮人員的適當分派和督導；
    2) 考慮被審計單位的會計政策；
    3) 在選擇進一步審計程序的性質、時間、范圍時，應注意使某些程序不被預見或了解。