C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時,C注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.下列有關(guān)審計重要性的表述中,錯誤的有( )。
A.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)
B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項錯報是重要的
C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
參考答案: C
答案解析: 新準(zhǔn)則規(guī)定:發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。
10.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A.通過調(diào)高重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險
B.通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險
C.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果
參考答案: C
答案解析: 在計劃審計工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因,并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,確定一個可接受的重要性水平。
11.在確定計劃實施的審計程序后,如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是( )。
A.如有可能,通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試,降低評估的檢查風(fēng)險
B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險
C.如有可能,通過擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序,降低評估的重大錯報風(fēng)險
D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,降低評估的審計風(fēng)險
參考答案: B
答案解析: 注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平:(1)如有可能,通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試,降低評估的重大錯報風(fēng)險,并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險。
12.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風(fēng)險水平下,C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序,將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制重大錯報風(fēng)險
C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以消除檢查風(fēng)險
D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作時,能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
參考答案:D
答案解析: A:在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系,評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低。B:注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風(fēng)險。C:檢查風(fēng)險只能控制不能消除。
13.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是( )。
A.評估的錯報風(fēng)險越高,則可接受的檢查風(fēng)險越低,需要的審計證據(jù)可能越多
B.評估的錯報風(fēng)險越高,則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越少
C.評估的錯報風(fēng)險越低,則可接受的檢查風(fēng)險越低,需要的審計證據(jù)可能越少
D.評估的錯報風(fēng)險越低,則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越多
參考答案: A
答案解析: 重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系;重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。
14.下來各項中,與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。
A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.丙公司控制環(huán)境薄弱
參考答案: D
答案解析: 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素,A、B、C選項都是相對具體的,有一定關(guān)系,但不是主要的。
15. 在進(jìn)行風(fēng)險評估時,C注冊會計師通常采用的審計程序是(?。?。
A. 將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對
B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D. 以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
參考答案:B
答案解析: 分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序,也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
9.下列有關(guān)審計重要性的表述中,錯誤的有( )。
A.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)
B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項錯報是重要的
C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
參考答案: C
答案解析: 新準(zhǔn)則規(guī)定:發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。
10.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A.通過調(diào)高重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險
B.通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險
C.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果
參考答案: C
答案解析: 在計劃審計工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因,并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,確定一個可接受的重要性水平。
11.在確定計劃實施的審計程序后,如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是( )。
A.如有可能,通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試,降低評估的檢查風(fēng)險
B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險
C.如有可能,通過擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序,降低評估的重大錯報風(fēng)險
D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,降低評估的審計風(fēng)險
參考答案: B
答案解析: 注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平:(1)如有可能,通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試,降低評估的重大錯報風(fēng)險,并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險。
12.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風(fēng)險水平下,C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序,將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制重大錯報風(fēng)險
C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以消除檢查風(fēng)險
D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作時,能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
參考答案:D
答案解析: A:在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系,評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低。B:注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風(fēng)險。C:檢查風(fēng)險只能控制不能消除。
13.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是( )。
A.評估的錯報風(fēng)險越高,則可接受的檢查風(fēng)險越低,需要的審計證據(jù)可能越多
B.評估的錯報風(fēng)險越高,則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越少
C.評估的錯報風(fēng)險越低,則可接受的檢查風(fēng)險越低,需要的審計證據(jù)可能越少
D.評估的錯報風(fēng)險越低,則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越多
參考答案: A
答案解析: 重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系;重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。
14.下來各項中,與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。
A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.丙公司控制環(huán)境薄弱
參考答案: D
答案解析: 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素,A、B、C選項都是相對具體的,有一定關(guān)系,但不是主要的。
15. 在進(jìn)行風(fēng)險評估時,C注冊會計師通常采用的審計程序是(?。?。
A. 將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對
B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D. 以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
參考答案:B
答案解析: 分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序,也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。