8、 注冊會計(jì)師B對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分進(jìn)行審計(jì)時，下列做法正確的是（?。?BR> A.在對財(cái)務(wù)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計(jì)師不應(yīng)再為該組成部分出具審計(jì)報(bào)告
B.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，適當(dāng)提高重要性水平，以擴(kuò)大審計(jì)測試范圍
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告范圍段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計(jì)組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表，以使審計(jì)報(bào)告使用人更好地理解該組成部分。
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：選項(xiàng)A在對財(cái)務(wù)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，只要財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表整體的主要部分，注冊會計(jì)師可為該組成部分出具審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，不應(yīng)當(dāng)提高重要性水平，否則是對報(bào)表使用人不負(fù)責(zé)任；選項(xiàng)D注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位附送財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣會使信息使用者誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)。
9、 （三）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)ABC公司應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
在評估ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊會計(jì)師C正在針對該項(xiàng)目的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計(jì)師C擬對函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（ ）。
A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額
D、要求甲公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會計(jì)師事務(wù)所
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：A、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。
10、 對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的最為有效的審計(jì)程序是（ ）。
A、測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B、詢問被審計(jì)單位的相關(guān)人員
C、執(zhí)行分析性復(fù)核
D、檢查相關(guān)的原始憑證
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
11、 為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計(jì)程序是（ ）。
A、向被審計(jì)單位的開戶銀行函證
B、審查被審單位的相關(guān)會議記錄
C、向被審計(jì)單位的債務(wù)單位函證
D、詢問被審計(jì)單位管理*
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，因此，C是無效的。這一交易往往是由被審計(jì)單位與開戶銀行兩方?jīng)Q定的，因此，A、B及D都是有效的。
12、 (四)D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時．D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
在控制測試中，注冊會計(jì)師D為了確定樣本規(guī)模應(yīng)當(dāng)考慮可容忍偏差率、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)以及( )。
A. 精確度上限
B．預(yù)計(jì)總體偏差率
C．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
D．誤受風(fēng)險(xiǎn)
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：依據(jù)教材P273表12—5，屬性抽樣中的樣本量是預(yù)計(jì)總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)，因此選項(xiàng)B正確。
13、 在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是( )。
信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 可容忍偏差率 預(yù)計(jì)總體偏差率
A. 增加 減少 增加
B. 減少 增加 減少
C. 增加 增加 增加
D. 增加 增加 減少
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：依據(jù)教材P273表12—5，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模成反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模成正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動無法判斷。
14、 注冊會計(jì)師D對樣本進(jìn)行控制測試后對抽樣結(jié)果進(jìn)行了評價，在下列情形下將使注冊會計(jì)師D提高原來評估的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.樣本的實(shí)際偏差率小于計(jì)劃抽樣時設(shè)定的預(yù)計(jì)總體偏差率
B.可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于樣本的實(shí)際偏差率
C.樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
D.樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于可容忍偏差率
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并增加對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。選項(xiàng)A不正確是因?yàn)槿绻麡颖镜钠盥市∮陬A(yù)計(jì)總體偏差率就可以降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平；選項(xiàng) B不正確的理由是一樣的，即可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率；選項(xiàng)D不正確是因?yàn)闃颖酒盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于偏差率上限；選項(xiàng)C正確。
15、 在可容忍偏差率為5％，預(yù)計(jì)總體偏差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2％的情況下，如果注冊會計(jì)師D對100個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時可以得出的結(jié)論是( )。
A.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑唐盥蕼p去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率
B.提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率(4％)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(2％)大于可容忍偏差率(5％)
C.不降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)榭扇萑唐盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)總體偏差率
D.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平即注冊會計(jì)師原來對總體的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)評估太低，總體不能接受，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，原因有兩個：其一，樣本的偏差率(4％)大于預(yù)計(jì)總體偏差率(3％)；其二，樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6％)大于可容忍偏差率(5％)。
B.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，適當(dāng)提高重要性水平，以擴(kuò)大審計(jì)測試范圍
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告范圍段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計(jì)組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表，以使審計(jì)報(bào)告使用人更好地理解該組成部分。
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：選項(xiàng)A在對財(cái)務(wù)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，只要財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表整體的主要部分，注冊會計(jì)師可為該組成部分出具審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，不應(yīng)當(dāng)提高重要性水平，否則是對報(bào)表使用人不負(fù)責(zé)任；選項(xiàng)D注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位附送財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣會使信息使用者誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)。
9、 （三）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)ABC公司應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
在評估ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊會計(jì)師C正在針對該項(xiàng)目的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計(jì)師C擬對函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（ ）。
A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額
D、要求甲公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會計(jì)師事務(wù)所
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：A、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。
10、 對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的最為有效的審計(jì)程序是（ ）。
A、測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B、詢問被審計(jì)單位的相關(guān)人員
C、執(zhí)行分析性復(fù)核
D、檢查相關(guān)的原始憑證
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
11、 為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計(jì)程序是（ ）。
A、向被審計(jì)單位的開戶銀行函證
B、審查被審單位的相關(guān)會議記錄
C、向被審計(jì)單位的債務(wù)單位函證
D、詢問被審計(jì)單位管理*
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，因此，C是無效的。這一交易往往是由被審計(jì)單位與開戶銀行兩方?jīng)Q定的，因此，A、B及D都是有效的。
12、 (四)D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時．D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
在控制測試中，注冊會計(jì)師D為了確定樣本規(guī)模應(yīng)當(dāng)考慮可容忍偏差率、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)以及( )。
A. 精確度上限
B．預(yù)計(jì)總體偏差率
C．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
D．誤受風(fēng)險(xiǎn)
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：依據(jù)教材P273表12—5，屬性抽樣中的樣本量是預(yù)計(jì)總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)，因此選項(xiàng)B正確。
13、 在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是( )。
信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 可容忍偏差率 預(yù)計(jì)總體偏差率
A. 增加 減少 增加
B. 減少 增加 減少
C. 增加 增加 增加
D. 增加 增加 減少
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：依據(jù)教材P273表12—5，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模成反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模成正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動無法判斷。
14、 注冊會計(jì)師D對樣本進(jìn)行控制測試后對抽樣結(jié)果進(jìn)行了評價，在下列情形下將使注冊會計(jì)師D提高原來評估的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.樣本的實(shí)際偏差率小于計(jì)劃抽樣時設(shè)定的預(yù)計(jì)總體偏差率
B.可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于樣本的實(shí)際偏差率
C.樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
D.樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于可容忍偏差率
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并增加對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。選項(xiàng)A不正確是因?yàn)槿绻麡颖镜钠盥市∮陬A(yù)計(jì)總體偏差率就可以降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平；選項(xiàng) B不正確的理由是一樣的，即可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率；選項(xiàng)D不正確是因?yàn)闃颖酒盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于偏差率上限；選項(xiàng)C正確。
15、 在可容忍偏差率為5％，預(yù)計(jì)總體偏差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2％的情況下，如果注冊會計(jì)師D對100個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時可以得出的結(jié)論是( )。
A.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑唐盥蕼p去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率
B.提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率(4％)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(2％)大于可容忍偏差率(5％)
C.不降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)榭扇萑唐盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)總體偏差率
D.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平即注冊會計(jì)師原來對總體的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)評估太低，總體不能接受，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，原因有兩個：其一，樣本的偏差率(4％)大于預(yù)計(jì)總體偏差率(3％)；其二，樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6％)大于可容忍偏差率(5％)。