一、單選題:
1、 (一)C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，c注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
B．實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
C．細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D．注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。
2、 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。 ．
A．如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B．如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
C．如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D．如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度，或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。
3、 注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評(píng)估的( )的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次
B．認(rèn)定層次
C．賬戶余額
D．交易或事項(xiàng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)依據(jù)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
4、 關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是( )。
A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施
B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制
D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境僅能作出初步了解和評(píng)價(jià)。
5、 注冊會(huì)計(jì)師B完成了對(duì)M公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2008年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，M公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2008年4月20日，B注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列了問題，請(qǐng)代為作出處理意見。
B注冊會(huì)計(jì)師獲知M公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額的30％。對(duì)此事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.不采取任何措施，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問
B.通知M公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起
C.與M公司討論如何披露該信息
D.重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》的規(guī)定：在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。
6、 注冊會(huì)計(jì)師B按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，所審財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題或附注中指明了編制基礎(chǔ)，則B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（ ）。
A.發(fā)表無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表否定意見
D.發(fā)表無法表示意見
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：因?yàn)轭}目中明確表示M公司在財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注中已指明了編制基礎(chǔ)，故應(yīng)發(fā)表無保留意見。
7、 有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（ ）。
A.只有當(dāng)B注冊會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托
B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的特殊事項(xiàng)超越B注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)
D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：只有注冊會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)，才能接受委托，如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。
1、 (一)C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，c注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
B．實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
C．細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D．注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。
2、 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。 ．
A．如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B．如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
C．如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D．如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度，或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。
3、 注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評(píng)估的( )的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次
B．認(rèn)定層次
C．賬戶余額
D．交易或事項(xiàng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)依據(jù)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
4、 關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是( )。
A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施
B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制
D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境僅能作出初步了解和評(píng)價(jià)。
5、 注冊會(huì)計(jì)師B完成了對(duì)M公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2008年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，M公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2008年4月20日，B注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列了問題，請(qǐng)代為作出處理意見。
B注冊會(huì)計(jì)師獲知M公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額的30％。對(duì)此事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.不采取任何措施，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問
B.通知M公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起
C.與M公司討論如何披露該信息
D.重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》的規(guī)定：在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。
6、 注冊會(huì)計(jì)師B按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，所審財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題或附注中指明了編制基礎(chǔ)，則B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（ ）。
A.發(fā)表無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表否定意見
D.發(fā)表無法表示意見
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：因?yàn)轭}目中明確表示M公司在財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注中已指明了編制基礎(chǔ)，故應(yīng)發(fā)表無保留意見。
7、 有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（ ）。
A.只有當(dāng)B注冊會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托
B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的特殊事項(xiàng)超越B注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)
D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：只有注冊會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)，才能接受委托，如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。