31、 在審核庚公司的盈利預(yù)測(cè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)了解庚公司目前的主要產(chǎn)品及 其市場(chǎng)占有率,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的人、財(cái)、物的資源供應(yīng)和成本水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營(yíng)成果和未來(lái)期間的發(fā)展趨勢(shì)。（ ）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：所述情況均可作為判斷盈利預(yù)測(cè)的重要依據(jù)。
32、 對(duì)辛公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果 該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi) 部控制進(jìn)行了解和測(cè)試；如果該特定日期是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)于接近 于該特定日期之后的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。（ ）
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：無(wú)論特定日期是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，還是某期中結(jié)束日，均應(yīng)在接近于該特定日期之前的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了解和測(cè)試。
四、簡(jiǎn)答題:
33、 被審計(jì)單位長(zhǎng)白山股份有限公司以生產(chǎn)及銷售系列干紅葡萄酒為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，其用以釀造葡萄酒的各種原料來(lái)自于全國(guó)各地以及包括澳大利亞和法國(guó)在內(nèi)的其它國(guó)家，生產(chǎn)設(shè)備為上年由德國(guó)引進(jìn)的新型流水線，一般在十年內(nèi)無(wú)須大修。該公司所釀造的系列干紅葡萄酒因具有西亞風(fēng)格而全部由卡塔爾一家大型零售商經(jīng)銷，商品供不應(yīng)求，款項(xiàng)結(jié)算及時(shí)。為保障原料供應(yīng)，公司于三年前曾向當(dāng)?shù)匾患曳N植優(yōu)質(zhì)葡萄的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)投資，投資期限為30年，該農(nóng)場(chǎng)接受長(zhǎng)白山公司的投資后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，效益較高。北京紫荊花會(huì)計(jì)師事務(wù)所的藍(lán)玫瑰注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，確定以長(zhǎng)白山公司資產(chǎn)總額的1％為會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平， 并決定采用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，分配的對(duì)象為資產(chǎn)類賬戶。在具體進(jìn)行分配時(shí)，藍(lán)玫瑰有以下幾種參考方案可以考慮。請(qǐng)結(jié)合長(zhǎng)白山公司的具體情況及各賬戶的性質(zhì)，回答下列問(wèn)題：
⑴下表所列各資產(chǎn)賬戶有哪些一般特性？藍(lán)玫瑰在確定各賬戶的重要性水平時(shí)，應(yīng)如何具體考慮各賬戶、交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。
⑵逐一分析下表所列各分配的方案，指出各方案有無(wú)明顯不足之處。如沒(méi)有，請(qǐng)指明理由，如有，請(qǐng)針對(duì)本方案指出代表性的一條。
項(xiàng)目
金額
賬戶余額的重要性水平（萬(wàn)元）
方案Ａ
方案B
方案C
方案D
現(xiàn)金
1000
10
1
0
2
應(yīng)收賬款
6000
60
90
99
130
存貨
10000
100
155
150
120
固定資產(chǎn)
10000
100
50
50
30
長(zhǎng)期投資
3000
30
4
1
18
合計(jì)
30000
300
300
300
300
標(biāo)準(zhǔn)答案：⑴藍(lán)玫瑰在確定各賬戶的重要性水平時(shí)，既應(yīng)考慮賬戶的一般特性，又應(yīng)結(jié)合具體情況，分別考慮各賬戶的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。
對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金賬戶都以其敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)而被認(rèn)為是性質(zhì)上最重
要的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)確定現(xiàn)金賬戶的重要性水平，即在方案Ａ的基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低現(xiàn)金賬戶的重要性水平。
一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款屬于制造業(yè)企業(yè)的重要賬戶，不僅占資產(chǎn)總額比例較高、往來(lái)頻繁，而且由于屬于非盤存類賬戶，存在舞弊的可能性較高。但長(zhǎng)白山公司的產(chǎn)品只銷售給一個(gè)客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便是100％地函證， 也只是一封函證函件，工作量較小。銷售商回款及時(shí)，也意味著應(yīng)收賬款賬戶存在錯(cuò)報(bào)的可能性較小，因此必要時(shí)適當(dāng)降低本賬戶的重要性水平而不致增加證據(jù)的數(shù)量。就一般制造業(yè)企業(yè)而言，存貨均具有所占比例較大、收發(fā)頻繁、種類繁多等特點(diǎn)，是一個(gè)較難審計(jì)、頗費(fèi)審計(jì)時(shí)間的項(xiàng)目。具體到長(zhǎng)白山股份公司而言，其供貨為數(shù)眾多，分布很廣，有些甚至還遠(yuǎn)在國(guó)外，這就需要花費(fèi)更多的審計(jì)時(shí)間。藍(lán)玫瑰應(yīng)適當(dāng)提高本項(xiàng)目的重要性水平，以節(jié)省時(shí)間時(shí)間。
固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的共同特點(diǎn)是業(yè)務(wù)發(fā)生的筆數(shù)少，年內(nèi)較少變動(dòng)，延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)等，所需審計(jì)時(shí)間較少。就長(zhǎng)白山公司而言，很明顯，被審計(jì)年度內(nèi)沒(méi)有新增業(yè)務(wù)，可適當(dāng)降低這兩個(gè)賬戶的重要性水平。
⑵除方案Ｂ之外，其它各方案均存在明顯的不足之處。方案Ａ的明顯不足之處在于對(duì)于各賬戶均按同一比例分配重要性水平，這意味著將各賬戶同等對(duì)待，沒(méi)有考慮各賬戶、交易的性質(zhì)和錯(cuò)弊的可能性；方案Ｂ較好地結(jié)合了長(zhǎng)白山公司的具體情況，不僅降低了性質(zhì)的現(xiàn)金項(xiàng)目和問(wèn)題較少的固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的重要性，而且大大提高了存貨項(xiàng)目的重要性。沒(méi)有明顯的不足之處。
方案Ｃ的不足之處在于將現(xiàn)金項(xiàng)目的重要性降低到零，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行全面、仔細(xì)的審計(jì)，這對(duì)于以公允性為特征的當(dāng)代審計(jì)而言，是難以達(dá)到的、不現(xiàn)實(shí)的要求。方案Ｄ的不足之處在于，分配給應(yīng)收賬款的重要性高于分配給存貨項(xiàng)目的重要性。事實(shí)上，長(zhǎng)白山公司存貨項(xiàng)目所需的審計(jì)時(shí)間要高于應(yīng)收賬款項(xiàng)目，分配給存貨項(xiàng)目的重要性應(yīng)高于分配給應(yīng)收賬款。
本題分?jǐn)?shù)： 9.00 分
解 析：
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：所述情況均可作為判斷盈利預(yù)測(cè)的重要依據(jù)。
32、 對(duì)辛公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果 該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi) 部控制進(jìn)行了解和測(cè)試；如果該特定日期是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)于接近 于該特定日期之后的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。（ ）
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：無(wú)論特定日期是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，還是某期中結(jié)束日，均應(yīng)在接近于該特定日期之前的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了解和測(cè)試。
四、簡(jiǎn)答題:
33、 被審計(jì)單位長(zhǎng)白山股份有限公司以生產(chǎn)及銷售系列干紅葡萄酒為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，其用以釀造葡萄酒的各種原料來(lái)自于全國(guó)各地以及包括澳大利亞和法國(guó)在內(nèi)的其它國(guó)家，生產(chǎn)設(shè)備為上年由德國(guó)引進(jìn)的新型流水線，一般在十年內(nèi)無(wú)須大修。該公司所釀造的系列干紅葡萄酒因具有西亞風(fēng)格而全部由卡塔爾一家大型零售商經(jīng)銷，商品供不應(yīng)求，款項(xiàng)結(jié)算及時(shí)。為保障原料供應(yīng)，公司于三年前曾向當(dāng)?shù)匾患曳N植優(yōu)質(zhì)葡萄的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)投資，投資期限為30年，該農(nóng)場(chǎng)接受長(zhǎng)白山公司的投資后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，效益較高。北京紫荊花會(huì)計(jì)師事務(wù)所的藍(lán)玫瑰注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，確定以長(zhǎng)白山公司資產(chǎn)總額的1％為會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平， 并決定采用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，分配的對(duì)象為資產(chǎn)類賬戶。在具體進(jìn)行分配時(shí)，藍(lán)玫瑰有以下幾種參考方案可以考慮。請(qǐng)結(jié)合長(zhǎng)白山公司的具體情況及各賬戶的性質(zhì)，回答下列問(wèn)題：
⑴下表所列各資產(chǎn)賬戶有哪些一般特性？藍(lán)玫瑰在確定各賬戶的重要性水平時(shí)，應(yīng)如何具體考慮各賬戶、交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。
⑵逐一分析下表所列各分配的方案，指出各方案有無(wú)明顯不足之處。如沒(méi)有，請(qǐng)指明理由，如有，請(qǐng)針對(duì)本方案指出代表性的一條。
項(xiàng)目
金額
賬戶余額的重要性水平（萬(wàn)元）
方案Ａ
方案B
方案C
方案D
現(xiàn)金
1000
10
1
0
2
應(yīng)收賬款
6000
60
90
99
130
存貨
10000
100
155
150
120
固定資產(chǎn)
10000
100
50
50
30
長(zhǎng)期投資
3000
30
4
1
18
合計(jì)
30000
300
300
300
300
標(biāo)準(zhǔn)答案：⑴藍(lán)玫瑰在確定各賬戶的重要性水平時(shí)，既應(yīng)考慮賬戶的一般特性，又應(yīng)結(jié)合具體情況，分別考慮各賬戶的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。
對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金賬戶都以其敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)而被認(rèn)為是性質(zhì)上最重
要的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)確定現(xiàn)金賬戶的重要性水平，即在方案Ａ的基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低現(xiàn)金賬戶的重要性水平。
一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款屬于制造業(yè)企業(yè)的重要賬戶，不僅占資產(chǎn)總額比例較高、往來(lái)頻繁，而且由于屬于非盤存類賬戶，存在舞弊的可能性較高。但長(zhǎng)白山公司的產(chǎn)品只銷售給一個(gè)客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便是100％地函證， 也只是一封函證函件，工作量較小。銷售商回款及時(shí)，也意味著應(yīng)收賬款賬戶存在錯(cuò)報(bào)的可能性較小，因此必要時(shí)適當(dāng)降低本賬戶的重要性水平而不致增加證據(jù)的數(shù)量。就一般制造業(yè)企業(yè)而言，存貨均具有所占比例較大、收發(fā)頻繁、種類繁多等特點(diǎn)，是一個(gè)較難審計(jì)、頗費(fèi)審計(jì)時(shí)間的項(xiàng)目。具體到長(zhǎng)白山股份公司而言，其供貨為數(shù)眾多，分布很廣，有些甚至還遠(yuǎn)在國(guó)外，這就需要花費(fèi)更多的審計(jì)時(shí)間。藍(lán)玫瑰應(yīng)適當(dāng)提高本項(xiàng)目的重要性水平，以節(jié)省時(shí)間時(shí)間。
固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的共同特點(diǎn)是業(yè)務(wù)發(fā)生的筆數(shù)少，年內(nèi)較少變動(dòng)，延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)等，所需審計(jì)時(shí)間較少。就長(zhǎng)白山公司而言，很明顯，被審計(jì)年度內(nèi)沒(méi)有新增業(yè)務(wù)，可適當(dāng)降低這兩個(gè)賬戶的重要性水平。
⑵除方案Ｂ之外，其它各方案均存在明顯的不足之處。方案Ａ的明顯不足之處在于對(duì)于各賬戶均按同一比例分配重要性水平，這意味著將各賬戶同等對(duì)待，沒(méi)有考慮各賬戶、交易的性質(zhì)和錯(cuò)弊的可能性；方案Ｂ較好地結(jié)合了長(zhǎng)白山公司的具體情況，不僅降低了性質(zhì)的現(xiàn)金項(xiàng)目和問(wèn)題較少的固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的重要性，而且大大提高了存貨項(xiàng)目的重要性。沒(méi)有明顯的不足之處。
方案Ｃ的不足之處在于將現(xiàn)金項(xiàng)目的重要性降低到零，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行全面、仔細(xì)的審計(jì)，這對(duì)于以公允性為特征的當(dāng)代審計(jì)而言，是難以達(dá)到的、不現(xiàn)實(shí)的要求。方案Ｄ的不足之處在于，分配給應(yīng)收賬款的重要性高于分配給存貨項(xiàng)目的重要性。事實(shí)上，長(zhǎng)白山公司存貨項(xiàng)目所需的審計(jì)時(shí)間要高于應(yīng)收賬款項(xiàng)目，分配給存貨項(xiàng)目的重要性應(yīng)高于分配給應(yīng)收賬款。
本題分?jǐn)?shù)： 9.00 分
解 析：