五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫；
（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；
（3）5日從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險費(fèi)用5萬元；
（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；
（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元；
（7）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0．93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。
（其他相關(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額；
（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；
（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
【答案及解析】
（1）外購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=[500×(1+10%) ×（1+ 20%）] ×13%+10×7%=86.5(萬元)
（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）×20%=275×20%=55(萬元)
（3）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=[275+55÷（400箱×250條）+0.6] ÷（1-30%）=（33+0.6）÷（1-30%）=48元
單條卷煙價格小于50元，適用30%消費(fèi)稅稅率。
進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=400×250×48×30%+400×150=150(萬元)
（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）×17%=81.6（萬元）
（5）銷項(xiàng)稅額=[1.35×(300+10)+720] ×17%=193.55(萬元)
（6）稅控機(jī)可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87（萬元）線
（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（15-0.93）×17%+0.93÷（1-7%）×7%=2.46（萬元）
（8）應(yīng)納增值稅=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（萬元）
（9）A牌卷煙單條價格=1.35×10000÷250=54（元）
所以A牌卷煙適用消費(fèi)稅稅率為45%。
B牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，再銷售不交消費(fèi)稅，只繳增值稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[（300+10）×1.35] ×45%+(300+10) ×150÷10000=188.33+4.65=192.98（萬元）
1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫；
（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；
（3）5日從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險費(fèi)用5萬元；
（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；
（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元；
（7）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0．93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。
（其他相關(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額；
（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；
（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
【答案及解析】
（1）外購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=[500×(1+10%) ×（1+ 20%）] ×13%+10×7%=86.5(萬元)
（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）×20%=275×20%=55(萬元)
（3）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=[275+55÷（400箱×250條）+0.6] ÷（1-30%）=（33+0.6）÷（1-30%）=48元
單條卷煙價格小于50元，適用30%消費(fèi)稅稅率。
進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=400×250×48×30%+400×150=150(萬元)
（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）×17%=81.6（萬元）
（5）銷項(xiàng)稅額=[1.35×(300+10)+720] ×17%=193.55(萬元)
（6）稅控機(jī)可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87（萬元）線
（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（15-0.93）×17%+0.93÷（1-7%）×7%=2.46（萬元）
（8）應(yīng)納增值稅=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（萬元）
（9）A牌卷煙單條價格=1.35×10000÷250=54（元）
所以A牌卷煙適用消費(fèi)稅稅率為45%。
B牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，再銷售不交消費(fèi)稅，只繳增值稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[（300+10）×1.35] ×45%+(300+10) ×150÷10000=188.33+4.65=192.98（萬元）