55、 某外貿(mào)企業(yè)出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)分賬核算，2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口化妝品一批，貨價折合人民幣40萬元、包裝費3萬元；進(jìn)口海運費2萬元、支付采購代理人傭金1萬元，支付境內(nèi)報關(guān)及送達(dá)企業(yè)運雜費2萬元；(關(guān)稅率10％)
(2)進(jìn)口本企業(yè)裝修用材料一批，貨價和運保費折合人民幣20萬元，支付境外中介費2萬元，境內(nèi)運輸費1萬元，取得國際貨運代理業(yè)發(fā)票，將該批材料用于裝修本公司業(yè)務(wù)展示廳；(關(guān)稅率5％)
(3)從境內(nèi)化妝品廠收購化妝品一批，取得增值稅發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅5．1萬元，將其出口南亞，對外報價折合人民幣36萬元；
(4)將本月進(jìn)口化妝品中的50％銷售給國內(nèi)商貿(mào)企業(yè)，不含稅銷售額50萬元；
(5)本月進(jìn)口化妝品中6％的部分因保管不善損毀；4％的部分分發(fā)給女職工慶祝三八節(jié)；5％贈送客戶；
(6)受境內(nèi)某化妝晶廠委托出口一批化妝品，貨價對外報價折合人民幣20萬元；收取境內(nèi)企業(yè)相當(dāng)于貨價5％的代理費；增值稅出口退稅率13％。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問要求計算出合計數(shù)：
(1)該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅；
(2)該企業(yè)進(jìn)口裝修材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；
(3)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅；
(4)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅；
(5)該企業(yè)當(dāng)期抵扣增值稅進(jìn)項稅合計；
(6)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅；
(7)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅；
(8)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費稅；
(9)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)進(jìn)口化妝品關(guān)稅完稅價格＝40+3+2＝45(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=45×10％=4．5(萬元)
(2)進(jìn)口裝修材料關(guān)稅完稅價格＝20+2＝22(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅＝22×5％＝1．1(萬元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征化妝品消費稅＝(45+4．5)/(1－30％) ×30％=21．21(萬元)
(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征化妝品增值稅 ＝[(45+4．5)/(1－30％)] ×17％=12．02(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征裝修材料增值稅＝(22+1．1) ×17％＝3．93(萬元)
(5)該企業(yè)當(dāng)期抵扣增值稅進(jìn)項稅合計＝12．02－12．02×(6％+4％)＝10．82(萬元)
(6)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝(50+50/50％×5％) ×17％－10．82＝9．35—10．82=－1．47(萬元)
解 析：裝修材料及其運輸屬于用于非應(yīng)稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅；用于職工福利的外購貨物和損毀貨物不得抵扣進(jìn)項稅；境內(nèi)收購化妝品出口與內(nèi)銷分賬核算，且采用增值稅先征后退政策，不能抵扣進(jìn)項稅。
對外贈送視同銷售，按同類價格計算銷項稅。應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)作為留抵稅額。
(7)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅=30×13％＝3．9(萬元)
(8)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費稅=30×30％=9(萬元)
(9)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％×5％=0．05(萬元)
(1)進(jìn)口化妝品一批，貨價折合人民幣40萬元、包裝費3萬元；進(jìn)口海運費2萬元、支付采購代理人傭金1萬元，支付境內(nèi)報關(guān)及送達(dá)企業(yè)運雜費2萬元；(關(guān)稅率10％)
(2)進(jìn)口本企業(yè)裝修用材料一批，貨價和運保費折合人民幣20萬元，支付境外中介費2萬元，境內(nèi)運輸費1萬元，取得國際貨運代理業(yè)發(fā)票，將該批材料用于裝修本公司業(yè)務(wù)展示廳；(關(guān)稅率5％)
(3)從境內(nèi)化妝品廠收購化妝品一批，取得增值稅發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅5．1萬元，將其出口南亞，對外報價折合人民幣36萬元；
(4)將本月進(jìn)口化妝品中的50％銷售給國內(nèi)商貿(mào)企業(yè)，不含稅銷售額50萬元；
(5)本月進(jìn)口化妝品中6％的部分因保管不善損毀；4％的部分分發(fā)給女職工慶祝三八節(jié)；5％贈送客戶；
(6)受境內(nèi)某化妝晶廠委托出口一批化妝品，貨價對外報價折合人民幣20萬元；收取境內(nèi)企業(yè)相當(dāng)于貨價5％的代理費；增值稅出口退稅率13％。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問要求計算出合計數(shù)：
(1)該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅；
(2)該企業(yè)進(jìn)口裝修材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；
(3)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅；
(4)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅；
(5)該企業(yè)當(dāng)期抵扣增值稅進(jìn)項稅合計；
(6)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅；
(7)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅；
(8)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費稅；
(9)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)進(jìn)口化妝品關(guān)稅完稅價格＝40+3+2＝45(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=45×10％=4．5(萬元)
(2)進(jìn)口裝修材料關(guān)稅完稅價格＝20+2＝22(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅＝22×5％＝1．1(萬元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征化妝品消費稅＝(45+4．5)/(1－30％) ×30％=21．21(萬元)
(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征化妝品增值稅 ＝[(45+4．5)/(1－30％)] ×17％=12．02(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征裝修材料增值稅＝(22+1．1) ×17％＝3．93(萬元)
(5)該企業(yè)當(dāng)期抵扣增值稅進(jìn)項稅合計＝12．02－12．02×(6％+4％)＝10．82(萬元)
(6)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝(50+50/50％×5％) ×17％－10．82＝9．35—10．82=－1．47(萬元)
解 析：裝修材料及其運輸屬于用于非應(yīng)稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅；用于職工福利的外購貨物和損毀貨物不得抵扣進(jìn)項稅；境內(nèi)收購化妝品出口與內(nèi)銷分賬核算，且采用增值稅先征后退政策，不能抵扣進(jìn)項稅。
對外贈送視同銷售，按同類價格計算銷項稅。應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)作為留抵稅額。
(7)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅=30×13％＝3．9(萬元)
(8)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費稅=30×30％=9(萬元)
(9)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％×5％=0．05(萬元)