二、多選題:
21、 下列屬于稅收部門規(guī)章的有( )。
A．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
B．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
C．國家稅務(wù)總局制訂的《稅務(wù)代理試行辦法》
D．《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：選項(xiàng)A、D均為國務(wù)院發(fā)布的稅收行政法規(guī)，選項(xiàng)B、C分別為財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布，屬于稅收部門規(guī)章。
22、 某食品公司本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元(耗用上月外購材料15萬元)的食品發(fā)給職工，同時(shí)將外購的一批干魚、海鮮罐頭(增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元)作為過節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻(xiàn)的銷售職員，則下列選項(xiàng)說法正確的是( )。
A．應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3．74萬元
B．應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3．4萬元
C．應(yīng)反映應(yīng)納稅額3．4萬元
D．應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額4．55萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：題中所涉及的行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利等，應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額＝[20×(1+10％) ]×17％＝3．74(萬元)；應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝25×17％=4．25(萬元)。
23、 下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有( )。
A．首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B．化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)高檔護(hù)膚品的材料之一
C．首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D．卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：選項(xiàng)B中酒精不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費(fèi)稅稅款。
24、 下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)
B．境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)
C．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)
D．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：選項(xiàng)A和B均屬于在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營業(yè)稅；選項(xiàng)D為營業(yè)稅免稅項(xiàng)目。
25、 以下情況符合城建稅計(jì)征規(guī)定的有( )。
A．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也一并退還已納城建稅
B．納稅人享受增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的免征優(yōu)惠時(shí)，也同時(shí)免征城建稅
C．納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，也作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
D．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城建稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：城建稅出口不退，進(jìn)口不征。三稅的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
26、 下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的正確說法是( )。
A．納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B．納稅人采取其他結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付最后一筆貨款的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c
解 析：選項(xiàng)A、C是稅法明確規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)B的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)D的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
27、 甲企業(yè)提供土地，乙企業(yè)提供資金，甲企業(yè)與乙企業(yè)雙方合作開發(fā)房地產(chǎn)，建成后雙方各分得一半房產(chǎn)，甲又將其取得的房產(chǎn)的一半對外轉(zhuǎn)讓，乙取得房產(chǎn)自用，下列稅收處理正確的是( )。
A．對甲應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)讓收入征收土地增值稅
B．對乙暫免征收土地增值稅
C．對甲按轉(zhuǎn)讓增值額征收土地增值稅
D．對乙征收土地增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。但土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而不是轉(zhuǎn)讓收入。注意免征和不征的區(qū)別。
21、 下列屬于稅收部門規(guī)章的有( )。
A．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
B．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
C．國家稅務(wù)總局制訂的《稅務(wù)代理試行辦法》
D．《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：選項(xiàng)A、D均為國務(wù)院發(fā)布的稅收行政法規(guī)，選項(xiàng)B、C分別為財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布，屬于稅收部門規(guī)章。
22、 某食品公司本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元(耗用上月外購材料15萬元)的食品發(fā)給職工，同時(shí)將外購的一批干魚、海鮮罐頭(增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元)作為過節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻(xiàn)的銷售職員，則下列選項(xiàng)說法正確的是( )。
A．應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3．74萬元
B．應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3．4萬元
C．應(yīng)反映應(yīng)納稅額3．4萬元
D．應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額4．55萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：題中所涉及的行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利等，應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額＝[20×(1+10％) ]×17％＝3．74(萬元)；應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝25×17％=4．25(萬元)。
23、 下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有( )。
A．首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B．化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)高檔護(hù)膚品的材料之一
C．首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D．卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：選項(xiàng)B中酒精不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費(fèi)稅稅款。
24、 下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)
B．境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)
C．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)
D．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：選項(xiàng)A和B均屬于在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營業(yè)稅；選項(xiàng)D為營業(yè)稅免稅項(xiàng)目。
25、 以下情況符合城建稅計(jì)征規(guī)定的有( )。
A．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也一并退還已納城建稅
B．納稅人享受增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的免征優(yōu)惠時(shí)，也同時(shí)免征城建稅
C．納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，也作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
D．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城建稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：城建稅出口不退，進(jìn)口不征。三稅的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
26、 下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的正確說法是( )。
A．納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B．納稅人采取其他結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付最后一筆貨款的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c
解 析：選項(xiàng)A、C是稅法明確規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)B的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)D的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
27、 甲企業(yè)提供土地，乙企業(yè)提供資金，甲企業(yè)與乙企業(yè)雙方合作開發(fā)房地產(chǎn)，建成后雙方各分得一半房產(chǎn)，甲又將其取得的房產(chǎn)的一半對外轉(zhuǎn)讓，乙取得房產(chǎn)自用，下列稅收處理正確的是( )。
A．對甲應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)讓收入征收土地增值稅
B．對乙暫免征收土地增值稅
C．對甲按轉(zhuǎn)讓增值額征收土地增值稅
D．對乙征收土地增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。但土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而不是轉(zhuǎn)讓收入。注意免征和不征的區(qū)別。