五、簡答題:
55、 市區(qū)某商廈是增值稅一般納稅人，其6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)
（1）收取某服裝廠20000元進店宣傳費。為該廠商品在店內(nèi)顯著位置做6個月的宣傳，當月該廠產(chǎn)品在商廈零售額達50000元。商廈與其按零售額的70%結(jié)算供貨款。
（2）為某食品廠代銷食品。零售金額合計40000元。與該廠零售額的80%做進貨結(jié)算。另向該廠收取零售額10%的銷售費。
（3）進口卷煙20箱，貨價及運保費200000元，包裝費3000元。支付購貨傭金5000元。關(guān)稅率25%。
（4）當月售出進口卷煙15箱，取得含稅收入540000元。
（5）當月折扣批發(fā)銷售糧食和食用植物油一批，在同一張發(fā)票注明折扣前含稅收入92000元，折扣后含稅收入90400元。
（6）將進口卷煙1箱分發(fā)給職工做福利，2箱贈送其他業(yè)務(wù)單位。
（7）如期收到商場頂層“飲食新天地”的商戶上交的上50000元承包費。
要求計算：
（1） 該商廈進口環(huán)節(jié)應繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅；
（2） 該商廈當月可抵扣進項稅合計數(shù)；
（3） 該商廈內(nèi)銷增值稅銷項稅和應納增值稅稅額；
（4） 該商廈當期應納的營業(yè)稅；
（5） 該商廈當期應納的城建稅和教育費附加
（該商廈發(fā)生購銷關(guān)系的單位均為增值稅一般納稅人，按規(guī)定開具、收到的增值稅發(fā)票都經(jīng)過認證
標準答案：1）該商廈進口環(huán)節(jié)應繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅
進口關(guān)稅=（200000+3000）×25%=50750元
進口卷煙條數(shù)=20箱×250條/箱=5000條
確定使用比例稅率的價格[（203000+50750）/5000+0.6] ÷（1-30%）=73.36元
消費稅適用比例稅率為45%
消費稅定額稅=20×150元=3000元
進口卷煙組價=（203000+50750+3000）÷（1-45%）= 466818.18元
進口消費稅= 3000+466818.18×45%=213068.18元
進口增值稅=（203000+50750+213068.18）×17%=79359.09元
或=466818.18×17%=79359.09元
（2）該商廈當月可抵扣進項稅合計數(shù)=（50000×70%+40000×80%）（1+17%）×17%+79359.09×19/20-40000×10%÷（1+17%）×17%=9735.04+75391.14-581.2=84544.98元
（3）該商廈內(nèi)銷增值稅銷項稅和應納增值稅稅額
增值稅銷項稅=（50000+40000+540000+540000/15×2）÷（1+17%）×17+90400÷（1+13%）×13%=102000+10400=112400元
應納增值稅=112400-84544.98=27855.02元
（4）該商廈當期應納的營業(yè)稅=（20000+50000）×5%=3500元
（5）該商廈當期應納的城建稅和教育費附加
城建稅=（27855.02+3500）×7%=2194.85元
教育費附加=（27855.02+3500）×3%=940.65元
本題分數(shù)： 10.00 分
解 析：
56、 林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應繳納的各項稅款（包括教育費附加）均由林某負責。2002年2月初，林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當?shù)卣_定的計稅工資標準），虧損15500元。
2002年4月，地方稅務(wù)局對招待所進行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2001年存在以下問題：
（1）部分客房收入200000元未入賬。
（2）向非金融機構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費用（金融機構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元）。
（3）期間費用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款300000元，業(yè)務(wù)招待費40000元。
（林某取得的工資收入未申報繳納個人所得稅）
附：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表
要求：
（1）計算林某2001年應補（退）的各種稅款及教育費附加。
（2）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為？應如何處理？
標準答案：（1）未入賬的客房收入補繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：
①補繳的營業(yè)稅=200000×5%=10000元
②補繳的城建稅=10000×7%=700元
③補繳的教育費附加=10000×3%=300元
上述3項補繳可相應調(diào)減企業(yè)所得稅的計稅所得
（2）因承包后經(jīng)濟性質(zhì)不變，仍應繳納企業(yè)所得稅，補繳企業(yè)所得稅的計算如下：
①利息費用超支，應調(diào)增計稅所得=80000-60000=20000元
②廣告費用超支，應調(diào)增計稅所得=50000-2100000×2%=8000元
③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除，應調(diào)增計稅所得
④業(yè)務(wù)招待費超支，應調(diào)增計稅所得=40000-2100000×5‰=29500元
⑤企業(yè)所得稅應納稅所得額=-15500+200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500=261000元
或企業(yè)所得稅應納稅所得額=2100000+200000-1200000（115500+10000+700+300）-（800000-20000-8000-30000-29500）=261000（元）
⑥應補企業(yè)所得稅=261000×33%=86130元
（3）補繳個人所得稅
①計算雇主個人所得
個人所得稅應納稅所得額=2100000+200000-1200000-
（115500+10000+700+300）-800000-86130-50000+20000-800×12=47770元
②應補繳的個人所得稅=47770×30%-4250=10081元
（4）林某的行為屬于偷稅行為
（5）處理程序及結(jié)論：
①偷稅數(shù)額=10000+700+86130+10081=106911元
②應納稅額=115500+106911=222411元
③偷稅數(shù)額占應納稅額的比例=106911/222411=48.07%
④因林某偷稅數(shù)額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過了10萬元,構(gòu)成了犯罪。
首先由稅務(wù)機關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
然后交司法機關(guān)對其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
55、 市區(qū)某商廈是增值稅一般納稅人，其6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)
（1）收取某服裝廠20000元進店宣傳費。為該廠商品在店內(nèi)顯著位置做6個月的宣傳，當月該廠產(chǎn)品在商廈零售額達50000元。商廈與其按零售額的70%結(jié)算供貨款。
（2）為某食品廠代銷食品。零售金額合計40000元。與該廠零售額的80%做進貨結(jié)算。另向該廠收取零售額10%的銷售費。
（3）進口卷煙20箱，貨價及運保費200000元，包裝費3000元。支付購貨傭金5000元。關(guān)稅率25%。
（4）當月售出進口卷煙15箱，取得含稅收入540000元。
（5）當月折扣批發(fā)銷售糧食和食用植物油一批，在同一張發(fā)票注明折扣前含稅收入92000元，折扣后含稅收入90400元。
（6）將進口卷煙1箱分發(fā)給職工做福利，2箱贈送其他業(yè)務(wù)單位。
（7）如期收到商場頂層“飲食新天地”的商戶上交的上50000元承包費。
要求計算：
（1） 該商廈進口環(huán)節(jié)應繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅；
（2） 該商廈當月可抵扣進項稅合計數(shù)；
（3） 該商廈內(nèi)銷增值稅銷項稅和應納增值稅稅額；
（4） 該商廈當期應納的營業(yè)稅；
（5） 該商廈當期應納的城建稅和教育費附加
（該商廈發(fā)生購銷關(guān)系的單位均為增值稅一般納稅人，按規(guī)定開具、收到的增值稅發(fā)票都經(jīng)過認證
標準答案：1）該商廈進口環(huán)節(jié)應繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅
進口關(guān)稅=（200000+3000）×25%=50750元
進口卷煙條數(shù)=20箱×250條/箱=5000條
確定使用比例稅率的價格[（203000+50750）/5000+0.6] ÷（1-30%）=73.36元
消費稅適用比例稅率為45%
消費稅定額稅=20×150元=3000元
進口卷煙組價=（203000+50750+3000）÷（1-45%）= 466818.18元
進口消費稅= 3000+466818.18×45%=213068.18元
進口增值稅=（203000+50750+213068.18）×17%=79359.09元
或=466818.18×17%=79359.09元
（2）該商廈當月可抵扣進項稅合計數(shù)=（50000×70%+40000×80%）（1+17%）×17%+79359.09×19/20-40000×10%÷（1+17%）×17%=9735.04+75391.14-581.2=84544.98元
（3）該商廈內(nèi)銷增值稅銷項稅和應納增值稅稅額
增值稅銷項稅=（50000+40000+540000+540000/15×2）÷（1+17%）×17+90400÷（1+13%）×13%=102000+10400=112400元
應納增值稅=112400-84544.98=27855.02元
（4）該商廈當期應納的營業(yè)稅=（20000+50000）×5%=3500元
（5）該商廈當期應納的城建稅和教育費附加
城建稅=（27855.02+3500）×7%=2194.85元
教育費附加=（27855.02+3500）×3%=940.65元
本題分數(shù)： 10.00 分
解 析：
56、 林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應繳納的各項稅款（包括教育費附加）均由林某負責。2002年2月初，林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當?shù)卣_定的計稅工資標準），虧損15500元。
2002年4月，地方稅務(wù)局對招待所進行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2001年存在以下問題：
（1）部分客房收入200000元未入賬。
（2）向非金融機構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費用（金融機構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元）。
（3）期間費用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款300000元，業(yè)務(wù)招待費40000元。
（林某取得的工資收入未申報繳納個人所得稅）
附：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表
要求：
（1）計算林某2001年應補（退）的各種稅款及教育費附加。
（2）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為？應如何處理？
標準答案：（1）未入賬的客房收入補繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：
①補繳的營業(yè)稅=200000×5%=10000元
②補繳的城建稅=10000×7%=700元
③補繳的教育費附加=10000×3%=300元
上述3項補繳可相應調(diào)減企業(yè)所得稅的計稅所得
（2）因承包后經(jīng)濟性質(zhì)不變，仍應繳納企業(yè)所得稅，補繳企業(yè)所得稅的計算如下：
①利息費用超支，應調(diào)增計稅所得=80000-60000=20000元
②廣告費用超支，應調(diào)增計稅所得=50000-2100000×2%=8000元
③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除，應調(diào)增計稅所得
④業(yè)務(wù)招待費超支，應調(diào)增計稅所得=40000-2100000×5‰=29500元
⑤企業(yè)所得稅應納稅所得額=-15500+200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500=261000元
或企業(yè)所得稅應納稅所得額=2100000+200000-1200000（115500+10000+700+300）-（800000-20000-8000-30000-29500）=261000（元）
⑥應補企業(yè)所得稅=261000×33%=86130元
（3）補繳個人所得稅
①計算雇主個人所得
個人所得稅應納稅所得額=2100000+200000-1200000-
（115500+10000+700+300）-800000-86130-50000+20000-800×12=47770元
②應補繳的個人所得稅=47770×30%-4250=10081元
（4）林某的行為屬于偷稅行為
（5）處理程序及結(jié)論：
①偷稅數(shù)額=10000+700+86130+10081=106911元
②應納稅額=115500+106911=222411元
③偷稅數(shù)額占應納稅額的比例=106911/222411=48.07%
④因林某偷稅數(shù)額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過了10萬元,構(gòu)成了犯罪。
首先由稅務(wù)機關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
然后交司法機關(guān)對其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。