38、 某公司（一般納稅人）2008年4月1日購入一批價(jià)格為200000元的材料，收到增值稅專用發(fā)票一張，注明增值稅額34000元；同時(shí)出具了一張期限為5個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率為6％。該批材料尚未驗(yàn)收入庫，要求：根據(jù)上述資料，編制該公司購入材料時(shí)、計(jì)提利息時(shí)，到期付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）購入商品時(shí)：
借：在途物資 200000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：應(yīng)付票據(jù) 234000
（2）2008年6月30日，計(jì)算3個(gè)月的利息
234000×6％×3/12=3510
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3510
貸：應(yīng)付票據(jù) 3510
(3)到期付款時(shí)：
借：應(yīng)付票據(jù) 237510 （234000+3510）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340
貸：銀行存款 239850 （234000+234000×6％×5/12）
39、 某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)為100000元，增值稅為17000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予2％的折讓，款項(xiàng)未付。編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)；發(fā)生銷售折讓時(shí)以及實(shí)際收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
發(fā)生銷售折讓時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 2000 （100000×2％）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 340
貸：應(yīng)收賬款 2340
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 114660 （117000-2340）
貸：應(yīng)收賬款 114660
40、 某企業(yè)1996－2002年每年發(fā)生損益如下：
2003年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤100萬元，所得稅稅率33％，盈余公積計(jì)提比例15％，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
（1） 計(jì)算2003年期初未分配利潤；2003年的凈利潤及2003年提取的盈余公積
（2） 計(jì)算2003年可向投資者分配的利潤最多為多少萬元
（3） 編制計(jì)算所得稅費(fèi)用及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）
①2003年期初未分配利潤＝（-40）+（-30）+（-18）+（-6）+10+40+（-20）＝-64
②2003年凈利潤＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用
＝100-2003年應(yīng)納稅所得額×33％
2003年應(yīng)納稅所得額＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)
注意：98-02年的虧損數(shù)應(yīng)用03年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。
即虧損數(shù)額＝18+6+20
＝44
2003年應(yīng)納稅所得額＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)
＝100-44
＝56
所得稅費(fèi)用＝56×33％＝18.48
2003年凈利潤＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用
＝100-18.48＝81.52
③2003年盈余公積＝（凈利潤-虧損數(shù)）×15％
＝（81.52-64）×15％＝2.628
（2）
可向投資者分配的利潤＝2003年期初未分配利潤＋2003年凈利潤－盈余公積
＝-64+81.52-2.628
＝14.892
（3）計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是：
借：所得稅費(fèi)用 18.48
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 18.48
提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配－提取盈余公積2.628
貸：盈余公積 2.628
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）購入商品時(shí)：
借：在途物資 200000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：應(yīng)付票據(jù) 234000
（2）2008年6月30日，計(jì)算3個(gè)月的利息
234000×6％×3/12=3510
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3510
貸：應(yīng)付票據(jù) 3510
(3)到期付款時(shí)：
借：應(yīng)付票據(jù) 237510 （234000+3510）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340
貸：銀行存款 239850 （234000+234000×6％×5/12）
39、 某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)為100000元，增值稅為17000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予2％的折讓，款項(xiàng)未付。編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)；發(fā)生銷售折讓時(shí)以及實(shí)際收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
發(fā)生銷售折讓時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 2000 （100000×2％）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 340
貸：應(yīng)收賬款 2340
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 114660 （117000-2340）
貸：應(yīng)收賬款 114660
40、 某企業(yè)1996－2002年每年發(fā)生損益如下：
2003年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤100萬元，所得稅稅率33％，盈余公積計(jì)提比例15％，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
（1） 計(jì)算2003年期初未分配利潤；2003年的凈利潤及2003年提取的盈余公積
（2） 計(jì)算2003年可向投資者分配的利潤最多為多少萬元
（3） 編制計(jì)算所得稅費(fèi)用及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）
①2003年期初未分配利潤＝（-40）+（-30）+（-18）+（-6）+10+40+（-20）＝-64
②2003年凈利潤＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用
＝100-2003年應(yīng)納稅所得額×33％
2003年應(yīng)納稅所得額＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)
注意：98-02年的虧損數(shù)應(yīng)用03年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。
即虧損數(shù)額＝18+6+20
＝44
2003年應(yīng)納稅所得額＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)
＝100-44
＝56
所得稅費(fèi)用＝56×33％＝18.48
2003年凈利潤＝2003年稅前會(huì)計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用
＝100-18.48＝81.52
③2003年盈余公積＝（凈利潤-虧損數(shù)）×15％
＝（81.52-64）×15％＝2.628
（2）
可向投資者分配的利潤＝2003年期初未分配利潤＋2003年凈利潤－盈余公積
＝-64+81.52-2.628
＝14.892
（3）計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是：
借：所得稅費(fèi)用 18.48
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 18.48
提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配－提取盈余公積2.628
貸：盈余公積 2.628