注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點(diǎn)為：(1)稅收法律關(guān)系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構(gòu)成要素;(3)我國(guó)現(xiàn)行稅種的立法級(jí)別;(4)我國(guó)稅法的制定與實(shí)施;(5)我國(guó)稅收管理體制。
六.我國(guó)稅收的立法原則
這里，主要是在掌握公平原則的含義。
【示例】
下列關(guān)于稅法中公平原則的表述中，正確的是( )。
A.在稅負(fù)能力上，公平原則可歸結(jié)為量能負(fù)原則
B.土地增值稅上關(guān)于土地級(jí)差收入的處理，符合公平原則的要求
C.不同地區(qū)、行業(yè)間及經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)盡可能公平
D.稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時(shí)了解稅收立法的全過程
【答案】ABC【解析】公平主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：(1)從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。(2)從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。(3)從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。選項(xiàng)D屬于原則性與靈活性相結(jié)合的原則的內(nèi)容，故排除。
七.我國(guó)稅法的制定與實(shí)施
【示例】
1.在我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的法律包括( )。
A.企業(yè)所得稅法
B.個(gè)人所得稅法
C.稅收征收管理法
D.關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定
【答案】CDE【解析】目前，在我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過的稅收法律是：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律是：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》。
六.我國(guó)稅收的立法原則
這里，主要是在掌握公平原則的含義。
【示例】
下列關(guān)于稅法中公平原則的表述中，正確的是( )。
A.在稅負(fù)能力上，公平原則可歸結(jié)為量能負(fù)原則
B.土地增值稅上關(guān)于土地級(jí)差收入的處理，符合公平原則的要求
C.不同地區(qū)、行業(yè)間及經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)盡可能公平
D.稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時(shí)了解稅收立法的全過程
【答案】ABC【解析】公平主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：(1)從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。(2)從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。(3)從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。選項(xiàng)D屬于原則性與靈活性相結(jié)合的原則的內(nèi)容，故排除。
七.我國(guó)稅法的制定與實(shí)施
【示例】
1.在我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的法律包括( )。
A.企業(yè)所得稅法
B.個(gè)人所得稅法
C.稅收征收管理法
D.關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定
【答案】CDE【解析】目前，在我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過的稅收法律是：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律是：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》。