二.進項稅額的計算是計算增值稅的關鍵?？忌氄莆諟视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額和不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。其中，對有關扣除率等特殊規(guī)定需重點掌握。
可予抵扣的進項稅的記憶規(guī)律：(1)買賣關聯(lián);(2)抵扣有據(jù);(3)符合時限。
【示例】
1.某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.外購的低值易耗品 B.外購的固定資產(chǎn)
C.外購的貨物用于基建工程 D.外購的貨物分給職工
【答案】A【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有：(1)納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(2)購進固定資產(chǎn)。(3)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。(4)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。(5)用于集體福利或者個人消費酌購進貨物或者應稅勞務。(6)非正常損失的購進貨物。(7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
2.某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者。下列稅務處理中正確的是( )。
A.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣
B.該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額
C.該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額
D.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額
【答案】A
3.下列支付的運費中，不允許計算扣除進項稅額的是( )。
A.銷售貨物支付的運輸費用
B.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
C.外購非應稅項目用的貨物的運輸費用
D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
【答案】C 【解析】外購非應稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進項稅額。
4.目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額的有( )。
A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品
B.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營單位購進廢舊物資
C.購進固定資產(chǎn)
D.工業(yè)企業(yè)一般納稅人購進原材料支付的運輸費用
【答案】ABD
可予抵扣的進項稅的記憶規(guī)律：(1)買賣關聯(lián);(2)抵扣有據(jù);(3)符合時限。
【示例】
1.某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.外購的低值易耗品 B.外購的固定資產(chǎn)
C.外購的貨物用于基建工程 D.外購的貨物分給職工
【答案】A【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有：(1)納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(2)購進固定資產(chǎn)。(3)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。(4)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。(5)用于集體福利或者個人消費酌購進貨物或者應稅勞務。(6)非正常損失的購進貨物。(7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
2.某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者。下列稅務處理中正確的是( )。
A.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣
B.該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額
C.該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額
D.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額
【答案】A
3.下列支付的運費中，不允許計算扣除進項稅額的是( )。
A.銷售貨物支付的運輸費用
B.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
C.外購非應稅項目用的貨物的運輸費用
D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
【答案】C 【解析】外購非應稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進項稅額。
4.目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額的有( )。
A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品
B.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營單位購進廢舊物資
C.購進固定資產(chǎn)
D.工業(yè)企業(yè)一般納稅人購進原材料支付的運輸費用
【答案】ABD