某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒，2007年5月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷(xiāo)售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷(xiāo)售額105000元；銷(xiāo)售啤酒150噸，每噸不含稅價(jià)為2900元。在“某他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷(xiāo)售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷(xiāo)售糧食白酒收取包裝物押金9360元，酒廠將銷(xiāo)售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠2700年5月應(yīng)納消費(fèi)稅額（ ）元。
A.86250
B.92250
C.85900
D.96920
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【正確答案】：C
【解析】：糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅，無(wú)論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與依據(jù)沒(méi)有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000000.5＋［105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）］020%＝25000＋23400＝48400（元）。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，構(gòu)成啤酒售價(jià)的一部分，故需要計(jì)入出廠價(jià)格作為確定啤酒單位稅額的依據(jù)。啤酒每噸出廠價(jià)格＝2900＋234÷（1＋17%）＋1170÷150÷（1＋17%）＝3106.67（元）＞3000元，適用稅額為250元/噸，因此該酒廠2007年5月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝48400＋37500＝85900（元)
A.86250
B.92250
C.85900
D.96920
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【正確答案】：C
【解析】：糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅，無(wú)論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與依據(jù)沒(méi)有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000000.5＋［105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）］020%＝25000＋23400＝48400（元）。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，構(gòu)成啤酒售價(jià)的一部分，故需要計(jì)入出廠價(jià)格作為確定啤酒單位稅額的依據(jù)。啤酒每噸出廠價(jià)格＝2900＋234÷（1＋17%）＋1170÷150÷（1＋17%）＝3106.67（元）＞3000元，適用稅額為250元/噸，因此該酒廠2007年5月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝48400＋37500＝85900（元)