近日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，決定自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。
允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，意味著我國實(shí)行了15年的生產(chǎn)型增值稅制度將實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，因而備受矚目。其實(shí)，小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整同樣值得重視，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是一個(gè)龐大的群體，據(jù)報(bào)道，全國約有1400萬增值稅納稅人，其中小規(guī)模納稅人占80%以上。增值稅征收率下調(diào)，意味著上千萬小規(guī)模納稅人將減輕稅負(fù)。
6%到3%，征收率緣何下調(diào)
北京中稅通稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理姜金邦介紹，我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。按照現(xiàn)行政策，兩者主要按年銷售額來進(jìn)行界定。具體為：工業(yè)類納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的，商業(yè)類納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，屬于小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅方式不同，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。而小規(guī)模納稅人實(shí)行“銷售額×征收率”的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按現(xiàn)行規(guī)定，工業(yè)類小規(guī)模納稅人征收率為6%，商業(yè)類為4%。同時(shí)，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅不允許抵扣，也不能使用增值稅專用發(fā)票。
按照1994年開始實(shí)行的現(xiàn)行增值稅政策，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金不允許抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型，就是在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅金。這對(duì)增值稅一般納稅人來說，意味著增值稅負(fù)擔(dān)的普遍下降。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2007年底，東北和中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)新增設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)244億元，累計(jì)抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。換句話說，這兩個(gè)試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人因此少繳增值稅186億元。這次全國范圍內(nèi)的增值稅轉(zhuǎn)型，有關(guān)方面測(cè)算明年將減少增值稅1200多億元，這個(gè)巨大的減稅蛋糕也將主要由一般納稅人分食。
同樣是增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。因此，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時(shí)，考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3%。
在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候出臺(tái)了恰當(dāng)?shù)恼?BR> “可以說，國家是在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候出臺(tái)了恰當(dāng)?shù)恼?。增值稅小?guī)模納稅人都屬于中小企業(yè)，下調(diào)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境，對(duì)于支持中小企業(yè)發(fā)展、帶動(dòng)就業(yè)、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長都有重要意義?！备＝ㄊ≈行∑髽I(yè)服務(wù)中心泉州辦事處主任周世偉表示。
福建省泉州市威峰紡織有限公司經(jīng)理汪海欣慰地說：“增值稅轉(zhuǎn)型改革沒有忘記中小企業(yè)。征收率下調(diào)優(yōu)惠很實(shí)在，大大減輕了中小企業(yè)的稅負(fù)，我們可以騰出更多資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品更新了?！蓖艉１硎?，增值稅的繳納與企業(yè)盈利無關(guān)，只要有商業(yè)行為發(fā)生，都要繳稅。如工業(yè)企業(yè)銷售100萬元產(chǎn)品，就要繳納6萬元增值稅，現(xiàn)在把稅率降低到3%，企業(yè)一下子就少繳了3萬元的稅款。
廈門某工貿(mào)有限公司的陳總開了個(gè)小鐵件加工廠。明年增值稅征收率下調(diào)后，以該公司今年的銷售額160多萬元計(jì)算，一下子可少繳稅近5萬元，等于一年多賺了幾萬元。
據(jù)11月22日召開的第三屆中國中小企業(yè)家年會(huì)上發(fā)布的數(shù)據(jù)，目前，我國中小企業(yè)已有近5000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅款約為國家稅收總額的50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)也是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，中國65％的專利、75％以上的技術(shù)創(chuàng)新、80％以上的新產(chǎn)品開發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的。中小企業(yè)也是外貿(mào)出口的主要力量，僅加工貿(mào)易出口就占全部出口的52.7%。實(shí)踐證明，中小企業(yè)是我國創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的主體之一，是安排群眾生活和勞動(dòng)就業(yè)的主力，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最活躍的群體，已成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展不可缺少的重要力量。
廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所副教授劉龍政表示，當(dāng)前我國中小企業(yè)正處在一個(gè)艱難的時(shí)期：原材料漲價(jià)導(dǎo)致經(jīng)營成本增加、出口市場(chǎng)持續(xù)萎縮、人民幣升值壓力猶存、面臨融資困難而銀行信貸依然謹(jǐn)慎。中小企業(yè)的經(jīng)營和生存狀況堪憂。據(jù)有關(guān)方面調(diào)查，今年上半年，全國有6.7萬家中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉，僅紡織行業(yè)中小企業(yè)倒閉就超過1萬家。
劉龍政認(rèn)為，中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)困難，必然會(huì)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。因此，國家從信貸、財(cái)政、稅收等方面加大了對(duì)中小企業(yè)的扶持力度。最近采取的一系列措施，包括解決中小企業(yè)融資難問題、清理收費(fèi)、下調(diào)增值稅征收率等，都將切實(shí)減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
征收率下調(diào)給中小企業(yè)帶來實(shí)惠
據(jù)有關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)，2007年，全國增值稅收入21595億元，其中一般納稅人繳納增值稅14715億元，小規(guī)模納稅人繳納增值稅894億元。征收率下調(diào)將給小規(guī)模納稅人帶來切實(shí)的優(yōu)惠。
廣東省國稅局測(cè)算，征收率下調(diào)將使廣東省70多萬戶小規(guī)模納稅人少繳增值稅37.59億元，其中26.8萬戶工業(yè)類小規(guī)模納稅人將少繳稅款26.8億元，49.4萬戶商業(yè)類小規(guī)模納稅人將少繳稅款10.8億元。這對(duì)受金融風(fēng)暴和國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響而生存困難的中小企業(yè)將起到顯著的扶持作用。
浙江省國稅局按照全?。ú缓瑢幉ǎ┬∫?guī)模納稅人2007年度納稅情況測(cè)算，2009年浙江省將因此減少稅收4.75億元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年度，浙江省小規(guī)模納稅人共計(jì)23.38萬戶，全年申報(bào)銷售收入255.42億元，入庫稅款12.41億元。其中工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人13.71萬戶，全年申報(bào)銷售收入109.67億元，入庫稅款6.58億元；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人9.67萬戶，全年申報(bào)銷售收入145.75億元，入庫稅款5.83億元。
寧夏國稅局計(jì)統(tǒng)處提供的數(shù)據(jù)表明，寧夏共有小規(guī)模納稅人10945戶，2008年1月~10月，小規(guī)模納稅人繳納增值稅2.7億元。經(jīng)測(cè)算，增值稅征收率下調(diào)后，寧夏小規(guī)模納稅人每年將減負(fù)3034萬元，其中工業(yè)類1052萬元，商業(yè)類1982萬元。
目前，廣西共有小規(guī)模納稅人近37.5萬戶，占增值稅納稅人總數(shù)的94.2%左右，占全區(qū)納稅人的85.81%。據(jù)廣西國稅局初步測(cè)算，征收率下調(diào)后，每年將為小規(guī)模納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)約4.62億元。此外，廣西國稅局?jǐn)M定于明年1月1日起調(diào)高增值稅起征點(diǎn)。據(jù)測(cè)算，調(diào)高增值稅起征點(diǎn)措施實(shí)施后，每年將為廣西小規(guī)模納稅人減少稅收支出約1.57億元。以上兩項(xiàng)新措施實(shí)施后，將為全區(qū)納稅人每年減負(fù)約6.19億元，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到國家的稅收優(yōu)惠，為中小企業(yè)和小規(guī)模納稅人的發(fā)展創(chuàng)造更寬松的稅收環(huán)境
允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，意味著我國實(shí)行了15年的生產(chǎn)型增值稅制度將實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，因而備受矚目。其實(shí)，小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整同樣值得重視，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是一個(gè)龐大的群體，據(jù)報(bào)道，全國約有1400萬增值稅納稅人，其中小規(guī)模納稅人占80%以上。增值稅征收率下調(diào)，意味著上千萬小規(guī)模納稅人將減輕稅負(fù)。
6%到3%，征收率緣何下調(diào)
北京中稅通稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理姜金邦介紹，我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。按照現(xiàn)行政策，兩者主要按年銷售額來進(jìn)行界定。具體為：工業(yè)類納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的，商業(yè)類納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，屬于小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅方式不同，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。而小規(guī)模納稅人實(shí)行“銷售額×征收率”的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按現(xiàn)行規(guī)定，工業(yè)類小規(guī)模納稅人征收率為6%，商業(yè)類為4%。同時(shí)，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅不允許抵扣，也不能使用增值稅專用發(fā)票。
按照1994年開始實(shí)行的現(xiàn)行增值稅政策，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金不允許抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型，就是在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅金。這對(duì)增值稅一般納稅人來說，意味著增值稅負(fù)擔(dān)的普遍下降。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2007年底，東北和中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)新增設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)244億元，累計(jì)抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。換句話說，這兩個(gè)試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人因此少繳增值稅186億元。這次全國范圍內(nèi)的增值稅轉(zhuǎn)型，有關(guān)方面測(cè)算明年將減少增值稅1200多億元，這個(gè)巨大的減稅蛋糕也將主要由一般納稅人分食。
同樣是增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。因此，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時(shí)，考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3%。
在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候出臺(tái)了恰當(dāng)?shù)恼?BR> “可以說，國家是在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候出臺(tái)了恰當(dāng)?shù)恼?。增值稅小?guī)模納稅人都屬于中小企業(yè)，下調(diào)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境，對(duì)于支持中小企業(yè)發(fā)展、帶動(dòng)就業(yè)、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長都有重要意義?！备＝ㄊ≈行∑髽I(yè)服務(wù)中心泉州辦事處主任周世偉表示。
福建省泉州市威峰紡織有限公司經(jīng)理汪海欣慰地說：“增值稅轉(zhuǎn)型改革沒有忘記中小企業(yè)。征收率下調(diào)優(yōu)惠很實(shí)在，大大減輕了中小企業(yè)的稅負(fù)，我們可以騰出更多資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品更新了?！蓖艉１硎?，增值稅的繳納與企業(yè)盈利無關(guān)，只要有商業(yè)行為發(fā)生，都要繳稅。如工業(yè)企業(yè)銷售100萬元產(chǎn)品，就要繳納6萬元增值稅，現(xiàn)在把稅率降低到3%，企業(yè)一下子就少繳了3萬元的稅款。
廈門某工貿(mào)有限公司的陳總開了個(gè)小鐵件加工廠。明年增值稅征收率下調(diào)后，以該公司今年的銷售額160多萬元計(jì)算，一下子可少繳稅近5萬元，等于一年多賺了幾萬元。
據(jù)11月22日召開的第三屆中國中小企業(yè)家年會(huì)上發(fā)布的數(shù)據(jù)，目前，我國中小企業(yè)已有近5000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅款約為國家稅收總額的50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)也是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，中國65％的專利、75％以上的技術(shù)創(chuàng)新、80％以上的新產(chǎn)品開發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的。中小企業(yè)也是外貿(mào)出口的主要力量，僅加工貿(mào)易出口就占全部出口的52.7%。實(shí)踐證明，中小企業(yè)是我國創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的主體之一，是安排群眾生活和勞動(dòng)就業(yè)的主力，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最活躍的群體，已成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展不可缺少的重要力量。
廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所副教授劉龍政表示，當(dāng)前我國中小企業(yè)正處在一個(gè)艱難的時(shí)期：原材料漲價(jià)導(dǎo)致經(jīng)營成本增加、出口市場(chǎng)持續(xù)萎縮、人民幣升值壓力猶存、面臨融資困難而銀行信貸依然謹(jǐn)慎。中小企業(yè)的經(jīng)營和生存狀況堪憂。據(jù)有關(guān)方面調(diào)查，今年上半年，全國有6.7萬家中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉，僅紡織行業(yè)中小企業(yè)倒閉就超過1萬家。
劉龍政認(rèn)為，中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)困難，必然會(huì)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。因此，國家從信貸、財(cái)政、稅收等方面加大了對(duì)中小企業(yè)的扶持力度。最近采取的一系列措施，包括解決中小企業(yè)融資難問題、清理收費(fèi)、下調(diào)增值稅征收率等，都將切實(shí)減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
征收率下調(diào)給中小企業(yè)帶來實(shí)惠
據(jù)有關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)，2007年，全國增值稅收入21595億元，其中一般納稅人繳納增值稅14715億元，小規(guī)模納稅人繳納增值稅894億元。征收率下調(diào)將給小規(guī)模納稅人帶來切實(shí)的優(yōu)惠。
廣東省國稅局測(cè)算，征收率下調(diào)將使廣東省70多萬戶小規(guī)模納稅人少繳增值稅37.59億元，其中26.8萬戶工業(yè)類小規(guī)模納稅人將少繳稅款26.8億元，49.4萬戶商業(yè)類小規(guī)模納稅人將少繳稅款10.8億元。這對(duì)受金融風(fēng)暴和國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響而生存困難的中小企業(yè)將起到顯著的扶持作用。
浙江省國稅局按照全?。ú缓瑢幉ǎ┬∫?guī)模納稅人2007年度納稅情況測(cè)算，2009年浙江省將因此減少稅收4.75億元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年度，浙江省小規(guī)模納稅人共計(jì)23.38萬戶，全年申報(bào)銷售收入255.42億元，入庫稅款12.41億元。其中工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人13.71萬戶，全年申報(bào)銷售收入109.67億元，入庫稅款6.58億元；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人9.67萬戶，全年申報(bào)銷售收入145.75億元，入庫稅款5.83億元。
寧夏國稅局計(jì)統(tǒng)處提供的數(shù)據(jù)表明，寧夏共有小規(guī)模納稅人10945戶，2008年1月~10月，小規(guī)模納稅人繳納增值稅2.7億元。經(jīng)測(cè)算，增值稅征收率下調(diào)后，寧夏小規(guī)模納稅人每年將減負(fù)3034萬元，其中工業(yè)類1052萬元，商業(yè)類1982萬元。
目前，廣西共有小規(guī)模納稅人近37.5萬戶，占增值稅納稅人總數(shù)的94.2%左右，占全區(qū)納稅人的85.81%。據(jù)廣西國稅局初步測(cè)算，征收率下調(diào)后，每年將為小規(guī)模納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)約4.62億元。此外，廣西國稅局?jǐn)M定于明年1月1日起調(diào)高增值稅起征點(diǎn)。據(jù)測(cè)算，調(diào)高增值稅起征點(diǎn)措施實(shí)施后，每年將為廣西小規(guī)模納稅人減少稅收支出約1.57億元。以上兩項(xiàng)新措施實(shí)施后，將為全區(qū)納稅人每年減負(fù)約6.19億元，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到國家的稅收優(yōu)惠，為中小企業(yè)和小規(guī)模納稅人的發(fā)展創(chuàng)造更寬松的稅收環(huán)境