31、勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金征稅的爭(zhēng)議問題
★納稅爭(zhēng)議——臨時(shí)勞務(wù)、兼職勞務(wù)、臨時(shí)工勞務(wù)、董事費(fèi)，按什么項(xiàng)目計(jì)稅？
★法規(guī)依據(jù)1——工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（注：新企業(yè)所得稅法條例TL第三十四條解釋：“任職或顧傭”）
★法規(guī)依據(jù)2——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
★爭(zhēng)議處理—— （1）工資與勞務(wù)的轉(zhuǎn)換；
（2）稅務(wù)局開個(gè)體“門票”。
32、員工重獎(jiǎng)和實(shí)物分紅的納稅爭(zhēng)議問題（案例）
★納稅爭(zhēng)議——“山窮水盡”。。。
TL第十條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。（08年修改）
★風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避——“柳暗花明”
“小車重獎(jiǎng)”是較好的籌劃辦法：公司可以新購置的價(jià)值相當(dāng)?shù)男≤嚜?jiǎng)勵(lì)，小車的使用權(quán)一開始就歸員工，所有權(quán)則先歸公司，公司與員工簽訂一份合同，約定汽車費(fèi)用和責(zé)任保險(xiǎn)的歸屬問題，并約定一定年限（比如5年），期滿后，該車再按較低的二手車價(jià)格出售給該員工。
購買小車分紅：企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。國稅函〔2005〕364號(hào)
33、個(gè)人福利化與公共福利化的納稅爭(zhēng)議問題
34、關(guān)于勞務(wù)扣除中介費(fèi)的納稅爭(zhēng)議問題（案例）
★法規(guī)依據(jù)——四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
注：《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》財(cái)稅[1994]20號(hào)“三、關(guān)于中介費(fèi)扣除問題：對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除?！?BR> 39、納稅人身份認(rèn)定納稅爭(zhēng)議問題
★法規(guī)依據(jù)：增值稅一般納稅人的認(rèn)證條件：工業(yè)年收入100萬；商貿(mào)年收入180萬。
★納稅爭(zhēng)議：增值稅對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收差別待遇，為納稅人進(jìn)行納稅策劃提供了可能性，也為稅企之間增加了矛盾和爭(zhēng)議，主要表現(xiàn)為現(xiàn)實(shí)中的二個(gè)“針鋒相對(duì)”征管矛盾：
其一、“愛你沒商量”——公司為避免承擔(dān)高稅率稅負(fù)而不想申辦一般納稅人，但年度銷售收入一旦達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局則要強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。
★應(yīng)對(duì)策略——
1、采取公司分立的方法，提前分解年度銷售收入。
2、強(qiáng)化對(duì)采購員的教育，解決采購環(huán)節(jié)的“稅收黑洞”問題；
其二、“千年等一回”——公司因考慮客戶基本上都要17-13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票抵扣，而必須要申請(qǐng)一般納稅人，但畢竟屬于創(chuàng)業(yè)初期，年度銷售收入?yún)s實(shí)難以達(dá)到法定的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局則不予認(rèn)定為一般納稅人。
★應(yīng)對(duì)策略——1、預(yù)繳稅款；2、商品調(diào)濟(jì)；3、產(chǎn)銷分離；4、“借雞下旦”?！?BR> ★溫馨提示——稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)于符合條件未認(rèn)證的，尤其是哪些遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過條件且尚在“核定征收”的小規(guī)模納稅人，隱含了極大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)符合條件而一直未申請(qǐng)認(rèn)證的小規(guī)模納稅人，如果一旦被稽查，其征收的稅率可定為17%或 13%。
40、分部異地經(jīng)營總部網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的納稅爭(zhēng)議問題
★納稅爭(zhēng)議——內(nèi)部移庫，視同銷售，重復(fù)納稅。
★應(yīng)對(duì)策略——1、網(wǎng)絡(luò)銀行；2、連鎖經(jīng)營。
★法規(guī)依據(jù)——關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問題的規(guī)定：近接部分地區(qū)反映，實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人為加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金的管理，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，與總機(jī)構(gòu)所在地金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，以總機(jī)構(gòu)的名義在全國各地開立存款賬戶(開立的賬戶為分支機(jī)構(gòu)所在地賬號(hào)，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款)，各地實(shí)現(xiàn)的銷售，由總機(jī)構(gòu)直接開具發(fā)票給購貨方，貨款由購貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。對(duì)這種新的結(jié)算方式納稅地點(diǎn)如何確定，各地理解不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:
納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。（國稅函[2002]802號(hào)）
★納稅爭(zhēng)議——臨時(shí)勞務(wù)、兼職勞務(wù)、臨時(shí)工勞務(wù)、董事費(fèi)，按什么項(xiàng)目計(jì)稅？
★法規(guī)依據(jù)1——工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（注：新企業(yè)所得稅法條例TL第三十四條解釋：“任職或顧傭”）
★法規(guī)依據(jù)2——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
★爭(zhēng)議處理—— （1）工資與勞務(wù)的轉(zhuǎn)換；
（2）稅務(wù)局開個(gè)體“門票”。
32、員工重獎(jiǎng)和實(shí)物分紅的納稅爭(zhēng)議問題（案例）
★納稅爭(zhēng)議——“山窮水盡”。。。
TL第十條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。（08年修改）
★風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避——“柳暗花明”
“小車重獎(jiǎng)”是較好的籌劃辦法：公司可以新購置的價(jià)值相當(dāng)?shù)男≤嚜?jiǎng)勵(lì)，小車的使用權(quán)一開始就歸員工，所有權(quán)則先歸公司，公司與員工簽訂一份合同，約定汽車費(fèi)用和責(zé)任保險(xiǎn)的歸屬問題，并約定一定年限（比如5年），期滿后，該車再按較低的二手車價(jià)格出售給該員工。
購買小車分紅：企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。國稅函〔2005〕364號(hào)
33、個(gè)人福利化與公共福利化的納稅爭(zhēng)議問題
34、關(guān)于勞務(wù)扣除中介費(fèi)的納稅爭(zhēng)議問題（案例）
★法規(guī)依據(jù)——四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
注：《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》財(cái)稅[1994]20號(hào)“三、關(guān)于中介費(fèi)扣除問題：對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除?！?BR> 39、納稅人身份認(rèn)定納稅爭(zhēng)議問題
★法規(guī)依據(jù)：增值稅一般納稅人的認(rèn)證條件：工業(yè)年收入100萬；商貿(mào)年收入180萬。
★納稅爭(zhēng)議：增值稅對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收差別待遇，為納稅人進(jìn)行納稅策劃提供了可能性，也為稅企之間增加了矛盾和爭(zhēng)議，主要表現(xiàn)為現(xiàn)實(shí)中的二個(gè)“針鋒相對(duì)”征管矛盾：
其一、“愛你沒商量”——公司為避免承擔(dān)高稅率稅負(fù)而不想申辦一般納稅人，但年度銷售收入一旦達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局則要強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。
★應(yīng)對(duì)策略——
1、采取公司分立的方法，提前分解年度銷售收入。
2、強(qiáng)化對(duì)采購員的教育，解決采購環(huán)節(jié)的“稅收黑洞”問題；
其二、“千年等一回”——公司因考慮客戶基本上都要17-13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票抵扣，而必須要申請(qǐng)一般納稅人，但畢竟屬于創(chuàng)業(yè)初期，年度銷售收入?yún)s實(shí)難以達(dá)到法定的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局則不予認(rèn)定為一般納稅人。
★應(yīng)對(duì)策略——1、預(yù)繳稅款；2、商品調(diào)濟(jì)；3、產(chǎn)銷分離；4、“借雞下旦”?！?BR> ★溫馨提示——稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)于符合條件未認(rèn)證的，尤其是哪些遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過條件且尚在“核定征收”的小規(guī)模納稅人，隱含了極大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)符合條件而一直未申請(qǐng)認(rèn)證的小規(guī)模納稅人，如果一旦被稽查，其征收的稅率可定為17%或 13%。
40、分部異地經(jīng)營總部網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的納稅爭(zhēng)議問題
★納稅爭(zhēng)議——內(nèi)部移庫，視同銷售，重復(fù)納稅。
★應(yīng)對(duì)策略——1、網(wǎng)絡(luò)銀行；2、連鎖經(jīng)營。
★法規(guī)依據(jù)——關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問題的規(guī)定：近接部分地區(qū)反映，實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人為加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金的管理，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，與總機(jī)構(gòu)所在地金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，以總機(jī)構(gòu)的名義在全國各地開立存款賬戶(開立的賬戶為分支機(jī)構(gòu)所在地賬號(hào)，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款)，各地實(shí)現(xiàn)的銷售，由總機(jī)構(gòu)直接開具發(fā)票給購貨方，貨款由購貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。對(duì)這種新的結(jié)算方式納稅地點(diǎn)如何確定，各地理解不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:
納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。（國稅函[2002]802號(hào)）