第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格（掌握）
關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。
一、一般進口貨物完稅價格
（一）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。
進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
進口貨物完稅價格＝貨價＋采購費用（包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用）。
實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：
需要計入完稅價格的項目
不需要計入完稅價格的項目
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。
“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。“經(jīng)紀(jì)費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用；
②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；
③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；
④⑤⑥
下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；
②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；
③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。
“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。“經(jīng)紀(jì)費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用；
（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；
（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；
（二）其他方法。
（4）與該貨物的和生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。
（5）與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。
（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
（1）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用。
（2）貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用。
（3）進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。
【例題·單選題 依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中不應(yīng)計入完稅價格的有（?。?。
A.為進口貨物而支付的包裝勞務(wù)費
B.為進口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費用
C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費
D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費用
【答案】C
（三）進口貨物海關(guān)估價方法
1.相同或類似貨物成交價格方法。
2.倒扣價格方法。
3.計算價格方法。
4.其他合理方法。
注意不得使用的價格有：
境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；可供選擇的價格中較高的價格；貨物在出口地市場的銷售價格；以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或者費用計算的價格；出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
二、特殊進口貨物完稅價格
（一）加工貿(mào)易進口料件及其制成品
1.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定。
2.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原件進口時的價格估定。
3.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口進的價格估定。
4.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。
5.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。
6.加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。
（二）保稅區(qū)
【例題·單選題】（2005年）加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)應(yīng)按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（?。?。
A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定
B.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
C.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定
【答案】A
【解析】內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件進口時的價格估定而非申報進口時價格估定，而這之間是有時間差的。
（三）運往境外修理的貨物。
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格。
關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。
一、一般進口貨物完稅價格
（一）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。
進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
進口貨物完稅價格＝貨價＋采購費用（包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用）。
實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：
需要計入完稅價格的項目
不需要計入完稅價格的項目
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。
“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。“經(jīng)紀(jì)費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用；
②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；
③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；
④⑤⑥
下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；
②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；
③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。
“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。“經(jīng)紀(jì)費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用；
（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；
（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；
（二）其他方法。
（4）與該貨物的和生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。
（5）與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。
（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
（1）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用。
（2）貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用。
（3）進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。
【例題·單選題 依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中不應(yīng)計入完稅價格的有（?。?。
A.為進口貨物而支付的包裝勞務(wù)費
B.為進口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費用
C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費
D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費用
【答案】C
（三）進口貨物海關(guān)估價方法
1.相同或類似貨物成交價格方法。
2.倒扣價格方法。
3.計算價格方法。
4.其他合理方法。
注意不得使用的價格有：
境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；可供選擇的價格中較高的價格；貨物在出口地市場的銷售價格；以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或者費用計算的價格；出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
二、特殊進口貨物完稅價格
（一）加工貿(mào)易進口料件及其制成品
1.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定。
2.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原件進口時的價格估定。
3.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口進的價格估定。
4.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。
5.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。
6.加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。
（二）保稅區(qū)
【例題·單選題】（2005年）加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)應(yīng)按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（?。?。
A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定
B.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
C.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定
【答案】A
【解析】內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件進口時的價格估定而非申報進口時價格估定，而這之間是有時間差的。
（三）運往境外修理的貨物。
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格。