第一節(jié) 納稅義務人（掌握）
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，包括：內資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。
納稅人通常包括以下幾類：
（一）擁有土地使用權的單位和個人；
（二）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；
（三）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；
（四）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。
【例題·多選題】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（?。?。
A.土地使用權人 B.土地實際使用人
C.土地代管人 D.共有土地使用權的各方
【答案】ABCD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為A，在特定的特殊情況下，B、C、D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
第二節(jié) 征稅范圍（了解）
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。
第三節(jié) 應納稅額的計算（掌握）
（全年）應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅率
一、計稅依據(jù)——土地面積
1.以測定面積為計稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。
2.以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。
3.以申報的土地面積為計稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。
【例題·單選題】某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。
A.46000元
B.48000元
C.50000元
D.52000元
【答案】C
【解析】應納稅額=（23000＋2000）×2=50000（元）
二、稅率——有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)與最低稅額之間相差20倍。
2.經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
【例題·判斷題】（2004年）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定稅額的30%。（?。?BR> 【答案】 ×
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，包括：內資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。
納稅人通常包括以下幾類：
（一）擁有土地使用權的單位和個人；
（二）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；
（三）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；
（四）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。
【例題·多選題】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（?。?。
A.土地使用權人 B.土地實際使用人
C.土地代管人 D.共有土地使用權的各方
【答案】ABCD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為A，在特定的特殊情況下，B、C、D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
第二節(jié) 征稅范圍（了解）
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。
第三節(jié) 應納稅額的計算（掌握）
（全年）應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅率
一、計稅依據(jù)——土地面積
1.以測定面積為計稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。
2.以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。
3.以申報的土地面積為計稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。
【例題·單選題】某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。
A.46000元
B.48000元
C.50000元
D.52000元
【答案】C
【解析】應納稅額=（23000＋2000）×2=50000（元）
二、稅率——有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)與最低稅額之間相差20倍。
2.經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
【例題·判斷題】（2004年）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定稅額的30%。（?。?BR> 【答案】 ×