學(xué)員提問：
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，為什么著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅？為什么著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的就不征收增值稅？著作權(quán)屬于營業(yè)稅的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),還有音像制品也有著作權(quán)問題能講一下嗎?
老師回復(fù)：
著作權(quán)屬于受托方，那么等于是受托方自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給委托方了，這應(yīng)是增值稅中的“銷售貨物”當(dāng)然應(yīng)征增值稅；屬于委托方或雙方共有，這說明這才是一種開發(fā)勞務(wù)，而只有“加工、修理、修配”的勞務(wù)才是增值稅的應(yīng)稅范圍，除此以外的勞務(wù)應(yīng)征營業(yè)稅。
擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的單位或個(gè)人(以下簡稱“所有權(quán)人”)授權(quán)或許可他人(以下簡稱“受托方”)向第三者轉(zhuǎn)讓“所有權(quán)人”的無形資產(chǎn)時(shí)，如“受托方”以“所有權(quán)人”的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)由“所有權(quán)人”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”應(yīng)按照“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費(fèi)依“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，對“受托方”取得的傭金或手續(xù)費(fèi)等價(jià)款按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”項(xiàng)目征收營業(yè)稅；如“受托方”以自己的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)均由“受托方”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”向“受托方”收取的全部轉(zhuǎn)讓費(fèi)和“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費(fèi)，均按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。如受托方所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在我國境內(nèi)使用，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第(四)款的規(guī)定不征營業(yè)稅。
對于音像制品，2008年教材只在增值稅13％適用貨物中新增了這一點(diǎn)，其他地方語焉不詳，知道增值稅稅率為13％就夠了。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，為什么著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅？為什么著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的就不征收增值稅？著作權(quán)屬于營業(yè)稅的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),還有音像制品也有著作權(quán)問題能講一下嗎?
老師回復(fù)：
著作權(quán)屬于受托方，那么等于是受托方自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給委托方了，這應(yīng)是增值稅中的“銷售貨物”當(dāng)然應(yīng)征增值稅；屬于委托方或雙方共有，這說明這才是一種開發(fā)勞務(wù)，而只有“加工、修理、修配”的勞務(wù)才是增值稅的應(yīng)稅范圍，除此以外的勞務(wù)應(yīng)征營業(yè)稅。
擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的單位或個(gè)人(以下簡稱“所有權(quán)人”)授權(quán)或許可他人(以下簡稱“受托方”)向第三者轉(zhuǎn)讓“所有權(quán)人”的無形資產(chǎn)時(shí)，如“受托方”以“所有權(quán)人”的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)由“所有權(quán)人”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”應(yīng)按照“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費(fèi)依“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，對“受托方”取得的傭金或手續(xù)費(fèi)等價(jià)款按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”項(xiàng)目征收營業(yè)稅；如“受托方”以自己的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)均由“受托方”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”向“受托方”收取的全部轉(zhuǎn)讓費(fèi)和“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費(fèi)，均按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。如受托方所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在我國境內(nèi)使用，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第(四)款的規(guī)定不征營業(yè)稅。
對于音像制品，2008年教材只在增值稅13％適用貨物中新增了這一點(diǎn)，其他地方語焉不詳，知道增值稅稅率為13％就夠了。