關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知
根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)
(一)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法
1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)辦法》)第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為“《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》”。
調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》見(jiàn)附件1，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》見(jiàn)附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》見(jiàn)附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》見(jiàn)附件4，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)、(表四)》廢止。
2.刪除《申報(bào)辦法》第三條第二款第3項(xiàng)中“及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”。
3.《申報(bào)辦法》第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。”
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》
《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》 表頭說(shuō)明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?BR> (三)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》及其填表說(shuō)明
1.第1、8、15欄均包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；
2.第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票” 不再填寫(xiě)。
(四)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》及其填表說(shuō)明
1.第1-3、22-26、35欄均包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。
2.第5、28欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”。
輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫(xiě)本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的份數(shù)、金額、稅額。
輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
3.第6、29欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”。
4.第8、31欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。
輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。
輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。
5. 第11欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.自2009年5月1日起，第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。
7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫(xiě)。
8.第15欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫(xiě)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄增加為“紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。填寫(xiě)納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。
10.自2009年5月1日起，第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。
11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫(xiě)。
12.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》所稱(chēng)的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)
(一)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法
1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)辦法》)第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為“《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》”。
調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》見(jiàn)附件1，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》見(jiàn)附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》見(jiàn)附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》見(jiàn)附件4，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)、(表四)》廢止。
2.刪除《申報(bào)辦法》第三條第二款第3項(xiàng)中“及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”。
3.《申報(bào)辦法》第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。”
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》
《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》 表頭說(shuō)明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?BR> (三)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》及其填表說(shuō)明
1.第1、8、15欄均包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；
2.第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票” 不再填寫(xiě)。
(四)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》及其填表說(shuō)明
1.第1-3、22-26、35欄均包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。
2.第5、28欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”。
輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫(xiě)本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的份數(shù)、金額、稅額。
輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
3.第6、29欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”。
4.第8、31欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。
輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。
輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。
5. 第11欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.自2009年5月1日起，第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。
7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫(xiě)。
8.第15欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫(xiě)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄增加為“紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。填寫(xiě)納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。
10.自2009年5月1日起，第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。
11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫(xiě)。
12.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》所稱(chēng)的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。