注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關(guān)系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構(gòu)成要素;(3)我國現(xiàn)行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。
一.稅法概念
【示例】
稅法是調(diào)整稅務機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進行課稅。( )。/2004年cpa試題
【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務機關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務機關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。
二.稅收法律關(guān)系
【示例】
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權(quán)利客體。 ( ) /1999年cpa試題
【答案】×
【解析】權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人，既包括代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關(guān)，也包括履行納稅義務的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務所共同指向的對象，即征稅對象。
2.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關(guān)。 ( )/1995年cpa試題
【答案】×
【解析】稅收法律關(guān)系也是由主體、客體和內(nèi)容三個要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關(guān)和財政機關(guān)。
3.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務的對等。( )/2002年cpa試題
【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關(guān)系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務并不對等。
三.稅法的構(gòu)成要素
【示例】
1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
b.稅率是衡量負輕重的重要標志
c.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人
d.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品
【答案】b
【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。故a選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故c選項錯誤。
2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年cpa注會
a.全額累進稅率 b.超率累進稅率
c.超額累進稅率 d.超倍累進稅率
【答案】bc
【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩個稅目。
四.稅法的分類
【示例】
1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。
a.征收管理體制 b.征稅對象
c.計稅標準 d.收益額
【答案】b
【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)行為稅法和自然資源稅四大類。
2.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。
a. 車船使用稅 b. 土地增值稅
c. 車輛購置稅 d. 車船使用牌照稅
【答案】c
【解析】中央稅包括關(guān)稅、消費稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、車輛購置稅，故選c項。其余選項為地方稅。
3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )
【答案】×
【解析】按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。
4.中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的。( ) /1998年cpa試題
【答案】×【解析】我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。
一.稅法概念
【示例】
稅法是調(diào)整稅務機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進行課稅。( )。/2004年cpa試題
【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務機關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務機關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。
二.稅收法律關(guān)系
【示例】
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權(quán)利客體。 ( ) /1999年cpa試題
【答案】×
【解析】權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人，既包括代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關(guān)，也包括履行納稅義務的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務所共同指向的對象，即征稅對象。
2.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關(guān)。 ( )/1995年cpa試題
【答案】×
【解析】稅收法律關(guān)系也是由主體、客體和內(nèi)容三個要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關(guān)和財政機關(guān)。
3.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務的對等。( )/2002年cpa試題
【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關(guān)系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務并不對等。
三.稅法的構(gòu)成要素
【示例】
1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
b.稅率是衡量負輕重的重要標志
c.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人
d.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品
【答案】b
【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。故a選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故c選項錯誤。
2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年cpa注會
a.全額累進稅率 b.超率累進稅率
c.超額累進稅率 d.超倍累進稅率
【答案】bc
【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩個稅目。
四.稅法的分類
【示例】
1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。
a.征收管理體制 b.征稅對象
c.計稅標準 d.收益額
【答案】b
【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)行為稅法和自然資源稅四大類。
2.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。
a. 車船使用稅 b. 土地增值稅
c. 車輛購置稅 d. 車船使用牌照稅
【答案】c
【解析】中央稅包括關(guān)稅、消費稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、車輛購置稅，故選c項。其余選項為地方稅。
3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )
【答案】×
【解析】按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。
4.中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的。( ) /1998年cpa試題
【答案】×【解析】我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。