注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點(diǎn)為：(1)稅收法律關(guān)系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構(gòu)成要素;(3)我國(guó)現(xiàn)行稅種的立法級(jí)別;(4)我國(guó)稅法的制定與實(shí)施;(5)我國(guó)稅收管理體制。
一.稅法概念
【示例】
稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。( )。/2004年cpa試題
【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。
二.稅收法律關(guān)系
【示例】
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱(chēng)為權(quán)利客體。 ( ) /1999年cpa試題
【答案】×
【解析】權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，既包括代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，也包括履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。
2.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ( )/1995年cpa試題
【答案】×
【解析】稅收法律關(guān)系也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。
3.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。( )/2002年cpa試題
【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關(guān)系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務(wù)并不對(duì)等。
三.稅法的構(gòu)成要素
【示例】
1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
b.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志
c.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
d.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】b
【解析】(1)征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。故a選項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項(xiàng)錯(cuò)誤。(3)征稅對(duì)象還包括行為。故c選項(xiàng)錯(cuò)誤。
2.中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累計(jì)稅率有( )。/1998年cpa注會(huì)
a.全額累進(jìn)稅率 b.超率累進(jìn)稅率
c.超額累進(jìn)稅率 d.超倍累進(jìn)稅率
【答案】bc
【解析】超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅，超額累進(jìn)稅率適用于個(gè)人所得稅中的工資薪金所得和個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得這兩個(gè)稅目。
四.稅法的分類(lèi)
【示例】
1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。
a.征收管理體制 b.征稅對(duì)象
c.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) d.收益額
【答案】b
【解析】按征稅對(duì)象的不同，稅法分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)行為稅法和自然資源稅四大類(lèi)。
2.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi),可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中,屬于中央稅的稅種是( )。
a. 車(chē)船使用稅 b. 土地增值稅
c. 車(chē)輛購(gòu)置稅 d. 車(chē)船使用牌照稅
【答案】c
【解析】中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅，故選c項(xiàng)。其余選項(xiàng)為地方稅。
3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。( )
【答案】×
【解析】按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
4.中華人民共和國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。( ) /1998年cpa試題
【答案】×【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理程序法共同組成。
一.稅法概念
【示例】
稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。( )。/2004年cpa試題
【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。
二.稅收法律關(guān)系
【示例】
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱(chēng)為權(quán)利客體。 ( ) /1999年cpa試題
【答案】×
【解析】權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，既包括代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，也包括履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。
2.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ( )/1995年cpa試題
【答案】×
【解析】稅收法律關(guān)系也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。
3.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。( )/2002年cpa試題
【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關(guān)系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務(wù)并不對(duì)等。
三.稅法的構(gòu)成要素
【示例】
1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
b.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志
c.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
d.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】b
【解析】(1)征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。故a選項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項(xiàng)錯(cuò)誤。(3)征稅對(duì)象還包括行為。故c選項(xiàng)錯(cuò)誤。
2.中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累計(jì)稅率有( )。/1998年cpa注會(huì)
a.全額累進(jìn)稅率 b.超率累進(jìn)稅率
c.超額累進(jìn)稅率 d.超倍累進(jìn)稅率
【答案】bc
【解析】超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅，超額累進(jìn)稅率適用于個(gè)人所得稅中的工資薪金所得和個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得這兩個(gè)稅目。
四.稅法的分類(lèi)
【示例】
1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。
a.征收管理體制 b.征稅對(duì)象
c.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) d.收益額
【答案】b
【解析】按征稅對(duì)象的不同，稅法分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)行為稅法和自然資源稅四大類(lèi)。
2.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi),可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中,屬于中央稅的稅種是( )。
a. 車(chē)船使用稅 b. 土地增值稅
c. 車(chē)輛購(gòu)置稅 d. 車(chē)船使用牌照稅
【答案】c
【解析】中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅，故選c項(xiàng)。其余選項(xiàng)為地方稅。
3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。( )
【答案】×
【解析】按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
4.中華人民共和國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。( ) /1998年cpa試題
【答案】×【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理程序法共同組成。