審計要揭露和查處各種違紀(jì)違規(guī)問題，必須取得充分的審計證據(jù)，為此，審計人員應(yīng)在日常工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗，增強職業(yè)判斷能力，善于捕捉疑點，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對每一個疑點進行認真地核查取證，進而發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題。對疑點進一步核查取證，除了需要將審閱、核對、分析等多種具體的審計方法有機結(jié)合起來，還經(jīng)常需要向被審計單位財務(wù)人員或者其他有關(guān)人員詢問有關(guān)情況。這里所說的詢問，是指有針對性地選擇特定的對象進行調(diào)查詢問。審計詢問的過程往往也是審計人員與被審計單位財務(wù)人員或者其他有關(guān)人員智慧的較量過程，因為疑點的大小、可能存在的問題的嚴(yán)重程度、取證的難易程度、被審計單位財務(wù)人員或者其他有關(guān)人員業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德的高低甚至于閱歷的深淺，都將影響審計詢問的結(jié)果。因而審計人員必須認真分析問題的具體情況，把握的詢問時機，采用最適當(dāng)?shù)脑儐柗椒?，有時可以直截了當(dāng)，有時則必須迂回周旋；有時需要循循善誘，有時卻必須嚴(yán)肅地質(zhì)詢，不能一概而論。審計詢問方法得當(dāng)，設(shè)計巧妙，將對整個審計工作起到事半功倍的效果。本人在近年來的審計實踐中，曾經(jīng)通過審計詢問，輕松取得審計證據(jù)，節(jié)約了大量的審計時間?，F(xiàn)整理本人主審的幾個案例，拋磚引玉，請大家指正。
當(dāng)審計人員就審計中發(fā)現(xiàn)的疑點進行詢問時，被審計單位有關(guān)人員往往會找種種借口來搪塞，這時候?qū)徲嬋藛T必須先通過對相關(guān)資料的審閱核對、對比分析后，取得能夠相互應(yīng)證的證據(jù)鏈，或者足以使對方自相矛盾的證據(jù)，才能徹底攻破對方的心理防線，從而促進取證工作的順利進行。
2005年對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計中，在檢查退耕還林項目資金收支情況時，通過審閱該鄉(xiāng)2003年及2004年“退耕還林糧款兌現(xiàn)供應(yīng)通知單”，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)取補貼款的農(nóng)戶中，程某等4人享受補貼的合格兌現(xiàn)面積和補貼款數(shù)額巨大，這一異常現(xiàn)象引起了審計人員的關(guān)注。帶著疑問，審計人員調(diào)取了該鄉(xiāng)《農(nóng)業(yè)稅征收清冊》進行核對，但所在村組的清冊中未見4人的資料，對此，該鄉(xiāng)林業(yè)站站長解釋為：程某等4人系外來人員，分別與A村、B村、C村簽定租賃合同，租用荒地植樹造林。審計人員延伸審計了3個村的財務(wù)帳，均未見反映收到4人的租地款。至此，審計人員已基本判定4人的退耕還林補助有問題，但一時又難以掌握確鑿的證據(jù)。審計組經(jīng)過研究，決定直接向該鄉(xiāng)主要負責(zé)人詢問此事，一開始，該負責(zé)人的解釋與林業(yè)站站長的說法如出一轍，當(dāng)審計人員指出已經(jīng)對3個村的財務(wù)帳審計完畢，但都沒有4人交納的租地款時，該負責(zé)人自知無法自圓其說，終于承認了該鄉(xiāng)利用集體林場的原有林地，以個人名義申請辦理退耕還林證，套取退耕還林補助資金的違紀(jì)事實。
審計中發(fā)現(xiàn)的有些疑點，要想核實或排除，難以用審閱、核對、分析等審計方法從書面資料中取得審計證據(jù)，但通過巧妙的審計詢問，往往可以收到奇效。
在上述的鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計中，審計人員在核查農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減款發(fā)放情況時，發(fā)現(xiàn)很多村民組的花名冊中，都有一、二戶領(lǐng)取的農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減款數(shù)額異常突出。審計人員分析：很有可能是村、組干部利用職權(quán)，在安排農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減時照顧自己（或親戚）。要想證實這個疑點，并統(tǒng)計出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，需要掌握村、組干部的名單?？紤]到如果直奔主題，可能會引起警覺，增加取證的難度。經(jīng)過研究，審計組決定結(jié)合對A、B、C等村財務(wù)帳的審計進行抽查，并制訂了“聲東擊西”的詢問方案，請來了3個村的會計后,審計人員先與幾位會計閑聊，借以縮短彼此間的距離感，聊天中審計人員有意無意地把話題轉(zhuǎn)到村、組干部的配備及相互配合上，等幾位會計表示村、組干部間彼此都很熟悉時，審計人員要求他們分別列出了本村所有村、組干部名單。掌握了村、組干部名單，經(jīng)過統(tǒng)計、分析，審計人員很快就查明了A、B、C三個村中27名村民組長在安排農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減時，利用職權(quán)謀取私利的問題。
有些會計人員習(xí)慣于在一些會計憑證上留下特殊的標(biāo)記,以備自己查考。細心的審計人員在審閱會計憑證時，往往可以從細微處發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡，但對這類疑點進行核查，無異于大海撈針。審計人員如果能認真分析，梳理好詢問的思路，通過與會計人員交談，耐心地引導(dǎo)會計人員說真話，并適時運用政策攻心，往往可以促使會計人員道出問題的真相。
對某農(nóng)村信用社的審計中，審計人員在審閱會計憑證時發(fā)現(xiàn)：多張活期儲蓄取款單的背面用鉛筆寫著hospital(醫(yī)院)或doctor(醫(yī)生)等英文單詞，且均是同一個存款帳戶。經(jīng)調(diào)閱該帳戶的活期儲蓄存款分戶帳，查實該帳戶名為“獎罰戶”，資金系該信用社將職工目標(biāo)考核罰款列支轉(zhuǎn)入的。但是資金支取后用于何處？取款單背面的英文單詞有什么含意？審計人員側(cè)面了解到該社會計是一位高中畢業(yè)后參加工作不久的年輕姑娘，工作責(zé)任心很強，愛好英語和文學(xué)。考慮到該會計比較單純，易于說服，審計組決定將其作為突破點。請來該會計后，審計人員沒有急于詢問此事，先和她聊起興趣愛好，鼓勵她繼續(xù)學(xué)習(xí)。當(dāng)審計人員問起hospital和doctor等單詞的含意時，該會計顯得有些局促不安，推說只是隨手寫下的，但當(dāng)審計人員提出為什么在同一個帳戶的多張取款單上標(biāo)注同樣的英文單詞的問題時，該會計無法解釋，一直沉默不語。這時候?qū)徲嬋藛T開始耐心地做她的思想工作，向她宣傳有關(guān)政策，告知隱瞞事實應(yīng)承擔(dān)的會計責(zé)任，最終該會計道出了上述資金是用于支付衛(wèi)生院及部分醫(yī)生等的儲蓄獎勵。至此，該信用社將扣發(fā)職工的目標(biāo)考核工資開立活期儲蓄帳戶存儲，用于吸儲獎、有獎儲蓄等變相提高存款利率的開支的違規(guī)事實完全被揭露出來了。
審計詢問過程中，有時也會遇到少數(shù)會計人員對于審計發(fā)現(xiàn)的疑點百般狡辯，不愿意配合審計工作。遇到這種情況，審計人員應(yīng)當(dāng)毫不留情地指出其錯誤，責(zé)令其糾正。
對某中學(xué)的審計中，突擊盤點庫存現(xiàn)金時，審計組發(fā)現(xiàn)該?，F(xiàn)金長款220.89元。當(dāng)審計人員指出該?，F(xiàn)金帳實不符金額時，有意未指明差異方向，出納員誤以為是短款，于是趕緊提出再找找有沒有遺漏的單據(jù)，并很快拿來一張金額為220元的支出發(fā)票（已審批，下同）；審計人員告知出納員仍有差異時，有意告知其差異金額，但仍不指明差異方向，于是出納員陸續(xù)拿出金額分別為456元、908.3元、1912元的支出發(fā)票，直到其意識到是現(xiàn)金長款，至此，確認現(xiàn)金長款3717.19元,對此，出納員聲稱是由于學(xué)校暫時沒錢由其個人墊付的。根據(jù)盤點結(jié)果，審計人員推斷該?！翱赡艽嬖趲ね赓Y金”。通過對會計憑證的詳細審閱，發(fā)現(xiàn)該校現(xiàn)金管理十分混亂，存在大量超范圍、超限額現(xiàn)金開支，同時發(fā)現(xiàn)一年前出納員經(jīng)手從某超市購買的4本三聯(lián)單收據(jù)，帳面上一直未見使用；此外，在對該?；▽舻膶徲嬛?，發(fā)現(xiàn)該帳戶在很長一段時間內(nèi)出現(xiàn)巨額的現(xiàn)金赤字。該出納員對“三聯(lián)單收據(jù)”推說“忘了使用”，而對“基建專戶現(xiàn)金赤字”則解釋為“與校財務(wù)帳相互拉用資金造成的”，但是該校財務(wù)現(xiàn)金日記帳反映：同時期校財務(wù)不可能彌補基建專戶的巨額現(xiàn)金赤字，但也無需出納員個人墊付報銷款。當(dāng)審計人員戳穿了其漏洞百出的解釋后，該出納員仍不愿積極配合審計工作，審計人員對其給予了警告批評，責(zé)令其糾正錯誤行為，并嚴(yán)肅地告知如再不如實提供資料，將移送紀(jì)檢、監(jiān)察部門依法查處。迫于壓力，該出納員不得不說出該校將商住樓集資款、學(xué)生公寓建設(shè)借款及部分代收款項在財務(wù)帳外核算的違規(guī)事實。
當(dāng)審計人員就審計中發(fā)現(xiàn)的疑點進行詢問時，被審計單位有關(guān)人員往往會找種種借口來搪塞，這時候?qū)徲嬋藛T必須先通過對相關(guān)資料的審閱核對、對比分析后，取得能夠相互應(yīng)證的證據(jù)鏈，或者足以使對方自相矛盾的證據(jù)，才能徹底攻破對方的心理防線，從而促進取證工作的順利進行。
2005年對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計中，在檢查退耕還林項目資金收支情況時，通過審閱該鄉(xiāng)2003年及2004年“退耕還林糧款兌現(xiàn)供應(yīng)通知單”，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)取補貼款的農(nóng)戶中，程某等4人享受補貼的合格兌現(xiàn)面積和補貼款數(shù)額巨大，這一異常現(xiàn)象引起了審計人員的關(guān)注。帶著疑問，審計人員調(diào)取了該鄉(xiāng)《農(nóng)業(yè)稅征收清冊》進行核對，但所在村組的清冊中未見4人的資料，對此，該鄉(xiāng)林業(yè)站站長解釋為：程某等4人系外來人員，分別與A村、B村、C村簽定租賃合同，租用荒地植樹造林。審計人員延伸審計了3個村的財務(wù)帳，均未見反映收到4人的租地款。至此，審計人員已基本判定4人的退耕還林補助有問題，但一時又難以掌握確鑿的證據(jù)。審計組經(jīng)過研究，決定直接向該鄉(xiāng)主要負責(zé)人詢問此事，一開始，該負責(zé)人的解釋與林業(yè)站站長的說法如出一轍，當(dāng)審計人員指出已經(jīng)對3個村的財務(wù)帳審計完畢，但都沒有4人交納的租地款時，該負責(zé)人自知無法自圓其說，終于承認了該鄉(xiāng)利用集體林場的原有林地，以個人名義申請辦理退耕還林證，套取退耕還林補助資金的違紀(jì)事實。
審計中發(fā)現(xiàn)的有些疑點，要想核實或排除，難以用審閱、核對、分析等審計方法從書面資料中取得審計證據(jù)，但通過巧妙的審計詢問，往往可以收到奇效。
在上述的鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計中，審計人員在核查農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減款發(fā)放情況時，發(fā)現(xiàn)很多村民組的花名冊中，都有一、二戶領(lǐng)取的農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減款數(shù)額異常突出。審計人員分析：很有可能是村、組干部利用職權(quán)，在安排農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減時照顧自己（或親戚）。要想證實這個疑點，并統(tǒng)計出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，需要掌握村、組干部的名單?？紤]到如果直奔主題，可能會引起警覺，增加取證的難度。經(jīng)過研究，審計組決定結(jié)合對A、B、C等村財務(wù)帳的審計進行抽查，并制訂了“聲東擊西”的詢問方案，請來了3個村的會計后,審計人員先與幾位會計閑聊，借以縮短彼此間的距離感，聊天中審計人員有意無意地把話題轉(zhuǎn)到村、組干部的配備及相互配合上，等幾位會計表示村、組干部間彼此都很熟悉時，審計人員要求他們分別列出了本村所有村、組干部名單。掌握了村、組干部名單，經(jīng)過統(tǒng)計、分析，審計人員很快就查明了A、B、C三個村中27名村民組長在安排農(nóng)業(yè)稅災(zāi)減時，利用職權(quán)謀取私利的問題。
有些會計人員習(xí)慣于在一些會計憑證上留下特殊的標(biāo)記,以備自己查考。細心的審計人員在審閱會計憑證時，往往可以從細微處發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡，但對這類疑點進行核查，無異于大海撈針。審計人員如果能認真分析，梳理好詢問的思路，通過與會計人員交談，耐心地引導(dǎo)會計人員說真話，并適時運用政策攻心，往往可以促使會計人員道出問題的真相。
對某農(nóng)村信用社的審計中，審計人員在審閱會計憑證時發(fā)現(xiàn)：多張活期儲蓄取款單的背面用鉛筆寫著hospital(醫(yī)院)或doctor(醫(yī)生)等英文單詞，且均是同一個存款帳戶。經(jīng)調(diào)閱該帳戶的活期儲蓄存款分戶帳，查實該帳戶名為“獎罰戶”，資金系該信用社將職工目標(biāo)考核罰款列支轉(zhuǎn)入的。但是資金支取后用于何處？取款單背面的英文單詞有什么含意？審計人員側(cè)面了解到該社會計是一位高中畢業(yè)后參加工作不久的年輕姑娘，工作責(zé)任心很強，愛好英語和文學(xué)。考慮到該會計比較單純，易于說服，審計組決定將其作為突破點。請來該會計后，審計人員沒有急于詢問此事，先和她聊起興趣愛好，鼓勵她繼續(xù)學(xué)習(xí)。當(dāng)審計人員問起hospital和doctor等單詞的含意時，該會計顯得有些局促不安，推說只是隨手寫下的，但當(dāng)審計人員提出為什么在同一個帳戶的多張取款單上標(biāo)注同樣的英文單詞的問題時，該會計無法解釋，一直沉默不語。這時候?qū)徲嬋藛T開始耐心地做她的思想工作，向她宣傳有關(guān)政策，告知隱瞞事實應(yīng)承擔(dān)的會計責(zé)任，最終該會計道出了上述資金是用于支付衛(wèi)生院及部分醫(yī)生等的儲蓄獎勵。至此，該信用社將扣發(fā)職工的目標(biāo)考核工資開立活期儲蓄帳戶存儲，用于吸儲獎、有獎儲蓄等變相提高存款利率的開支的違規(guī)事實完全被揭露出來了。
審計詢問過程中，有時也會遇到少數(shù)會計人員對于審計發(fā)現(xiàn)的疑點百般狡辯，不愿意配合審計工作。遇到這種情況，審計人員應(yīng)當(dāng)毫不留情地指出其錯誤，責(zé)令其糾正。
對某中學(xué)的審計中，突擊盤點庫存現(xiàn)金時，審計組發(fā)現(xiàn)該?，F(xiàn)金長款220.89元。當(dāng)審計人員指出該?，F(xiàn)金帳實不符金額時，有意未指明差異方向，出納員誤以為是短款，于是趕緊提出再找找有沒有遺漏的單據(jù)，并很快拿來一張金額為220元的支出發(fā)票（已審批，下同）；審計人員告知出納員仍有差異時，有意告知其差異金額，但仍不指明差異方向，于是出納員陸續(xù)拿出金額分別為456元、908.3元、1912元的支出發(fā)票，直到其意識到是現(xiàn)金長款，至此，確認現(xiàn)金長款3717.19元,對此，出納員聲稱是由于學(xué)校暫時沒錢由其個人墊付的。根據(jù)盤點結(jié)果，審計人員推斷該?！翱赡艽嬖趲ね赓Y金”。通過對會計憑證的詳細審閱，發(fā)現(xiàn)該校現(xiàn)金管理十分混亂，存在大量超范圍、超限額現(xiàn)金開支，同時發(fā)現(xiàn)一年前出納員經(jīng)手從某超市購買的4本三聯(lián)單收據(jù)，帳面上一直未見使用；此外，在對該?；▽舻膶徲嬛?，發(fā)現(xiàn)該帳戶在很長一段時間內(nèi)出現(xiàn)巨額的現(xiàn)金赤字。該出納員對“三聯(lián)單收據(jù)”推說“忘了使用”，而對“基建專戶現(xiàn)金赤字”則解釋為“與校財務(wù)帳相互拉用資金造成的”，但是該校財務(wù)現(xiàn)金日記帳反映：同時期校財務(wù)不可能彌補基建專戶的巨額現(xiàn)金赤字，但也無需出納員個人墊付報銷款。當(dāng)審計人員戳穿了其漏洞百出的解釋后，該出納員仍不愿積極配合審計工作，審計人員對其給予了警告批評，責(zé)令其糾正錯誤行為，并嚴(yán)肅地告知如再不如實提供資料，將移送紀(jì)檢、監(jiān)察部門依法查處。迫于壓力，該出納員不得不說出該校將商住樓集資款、學(xué)生公寓建設(shè)借款及部分代收款項在財務(wù)帳外核算的違規(guī)事實。