一、單項選擇題
1．
(1).
【答案】 A
【解析】 注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越大，所需實施的審計程序越多，收集的審計證據(jù)越多，因此選項A正確。
(2).
【答案】 D
【解析】 適當(dāng)性會影響充分性，即審計證據(jù)的質(zhì)量會影響獲取審計證據(jù)的數(shù)量。一般而言，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量就越少，反之，審計證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加，但審計證據(jù)的充分性不一定影響其適當(dāng)性。
(3).
【答案】 D
【解析】 律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。
(4).
【答案】 D
【解析】 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄方式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項D，詢證函是注冊會計師直接收回的，更可靠些。
2.
(1).
【答案】 B
【答案解析】 鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力。由于X銀行懷疑乙公司提交的專題報告的真實性，并要求ABC會計師事務(wù)所另行實施專題審計，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒證對象信息為乙公司提交的償債能力的專題報告。
(2).
【答案】 C
【解析】 所列四項內(nèi)容中，A、B、C均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)環(huán)境。參考教材Ｐ53頁倒數(shù)第2段。
(3).
【答案】 B
【解析】 既然報告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報告（鑒證對象信息）負(fù)責(zé)，丙公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況（鑒證對象）負(fù)責(zé)。
(4).
【答案】 B
【解析】 選項A，簡要財務(wù)報表的審計報告日期不應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告；選項C，如果對已審財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應(yīng)在對簡要報表出具的審計報告中指出，簡要報表依據(jù)的已審計財務(wù)報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告；選項D，所述段落應(yīng)添加在意見段之后。
3.
(1).
【答案】 B
(2)
【答案】 C
【解析】 選項A，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由參加盤點的三方人員簽字確認(rèn)；選項B，現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)實施突擊性的檢查；選項D，盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。
(3).
【答案】 C
【解析】 現(xiàn)金盤盈時：
批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后,未查明原因的：
借；待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
審計調(diào)整是調(diào)表不調(diào)賬，所以選項C是正確的。
(4).
【答案】 B
【解析】 3月5日的現(xiàn)金的實有數(shù)額為1000元，加上白條抵庫的1000元，所以3月5日的應(yīng)有現(xiàn)金數(shù)額為2000元，根據(jù)3月4日的賬面金額推斷3月5日的賬面數(shù)為2000元（3000+3000-4000＝2000），賬面金額等于應(yīng)有現(xiàn)金數(shù)額，不存在其他原因，倒推至20×8年12月31日，3000+165500-165200＝3300元，但是存在白條抵庫的情況，所以實存數(shù)額為3300-1000＝2300元。
4.
(1).
【答案】 D
【解析】 被審計單位如果存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，說明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定有可能存在重大錯報。
(2).
【答案】 C
【解析】 如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。上述分析可能使注冊會計師得出結(jié)論：銷售收入可能存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)對其給予足夠的重視。
(3).
【答案】 D
【解析】 作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。
(4).
【答案】 A
【解析】 選項BCD所面臨的風(fēng)險均與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系，選項B與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值相關(guān)；選項C與存貨跌價準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值相關(guān)；選項D與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項A管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。
1．
(1).
【答案】 A
【解析】 注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越大，所需實施的審計程序越多，收集的審計證據(jù)越多，因此選項A正確。
(2).
【答案】 D
【解析】 適當(dāng)性會影響充分性，即審計證據(jù)的質(zhì)量會影響獲取審計證據(jù)的數(shù)量。一般而言，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量就越少，反之，審計證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加，但審計證據(jù)的充分性不一定影響其適當(dāng)性。
(3).
【答案】 D
【解析】 律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。
(4).
【答案】 D
【解析】 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄方式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項D，詢證函是注冊會計師直接收回的，更可靠些。
2.
(1).
【答案】 B
【答案解析】 鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力。由于X銀行懷疑乙公司提交的專題報告的真實性，并要求ABC會計師事務(wù)所另行實施專題審計，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒證對象信息為乙公司提交的償債能力的專題報告。
(2).
【答案】 C
【解析】 所列四項內(nèi)容中，A、B、C均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)環(huán)境。參考教材Ｐ53頁倒數(shù)第2段。
(3).
【答案】 B
【解析】 既然報告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報告（鑒證對象信息）負(fù)責(zé)，丙公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況（鑒證對象）負(fù)責(zé)。
(4).
【答案】 B
【解析】 選項A，簡要財務(wù)報表的審計報告日期不應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告；選項C，如果對已審財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應(yīng)在對簡要報表出具的審計報告中指出，簡要報表依據(jù)的已審計財務(wù)報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告；選項D，所述段落應(yīng)添加在意見段之后。
3.
(1).
【答案】 B
(2)
【答案】 C
【解析】 選項A，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由參加盤點的三方人員簽字確認(rèn)；選項B，現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)實施突擊性的檢查；選項D，盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。
(3).
【答案】 C
【解析】 現(xiàn)金盤盈時：
批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后,未查明原因的：
借；待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
審計調(diào)整是調(diào)表不調(diào)賬，所以選項C是正確的。
(4).
【答案】 B
【解析】 3月5日的現(xiàn)金的實有數(shù)額為1000元，加上白條抵庫的1000元，所以3月5日的應(yīng)有現(xiàn)金數(shù)額為2000元，根據(jù)3月4日的賬面金額推斷3月5日的賬面數(shù)為2000元（3000+3000-4000＝2000），賬面金額等于應(yīng)有現(xiàn)金數(shù)額，不存在其他原因，倒推至20×8年12月31日，3000+165500-165200＝3300元，但是存在白條抵庫的情況，所以實存數(shù)額為3300-1000＝2300元。
4.
(1).
【答案】 D
【解析】 被審計單位如果存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，說明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定有可能存在重大錯報。
(2).
【答案】 C
【解析】 如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。上述分析可能使注冊會計師得出結(jié)論：銷售收入可能存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)對其給予足夠的重視。
(3).
【答案】 D
【解析】 作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。
(4).
【答案】 A
【解析】 選項BCD所面臨的風(fēng)險均與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系，選項B與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值相關(guān)；選項C與存貨跌價準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值相關(guān)；選項D與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項A管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。