第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
與質(zhì)量控制相關(guān)的準(zhǔn)則：
質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號－業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（針對所有業(yè)務(wù)）
審計準(zhǔn)則1121號－歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制（針對審計業(yè)務(wù)）
一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人――會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
二、職業(yè)道德規(guī)范
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項目負(fù)責(zé)人。
三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
四、人力資源
項目組的委派的總原則：保證整體勝任能力
1.項目負(fù)責(zé)人的委派要求：每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負(fù)責(zé)人。
2.項目組其他成員的委派要求：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工。
五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）。
2.咨詢
合理確定咨詢事項：
疑難問題或者爭議事項；重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項。
咨詢后應(yīng)適當(dāng)記錄執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。
3.意見分歧
只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。
4.項目質(zhì)量控制復(fù)核
由不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
六、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的關(guān)系
聯(lián)系：
1.兩者都是CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分；
2.兩者都是為了保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
3.質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。
區(qū)別：
主要區(qū)別 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則
性 質(zhì) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 管理標(biāo)準(zhǔn)
作 用 按照標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)工作。衡量工作本身好壞
建立內(nèi)部控制，指導(dǎo)質(zhì)量控制工作。 衡量質(zhì)量控制的有效性
內(nèi) 容 專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)過程及報告質(zhì)量的要求 各項質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的要求
對 象 執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)作為 會計師事務(wù)所的管理
與質(zhì)量控制相關(guān)的準(zhǔn)則：
質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號－業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（針對所有業(yè)務(wù)）
審計準(zhǔn)則1121號－歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制（針對審計業(yè)務(wù)）
一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人――會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
二、職業(yè)道德規(guī)范
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項目負(fù)責(zé)人。
三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
四、人力資源
項目組的委派的總原則：保證整體勝任能力
1.項目負(fù)責(zé)人的委派要求：每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負(fù)責(zé)人。
2.項目組其他成員的委派要求：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工。
五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）。
2.咨詢
合理確定咨詢事項：
疑難問題或者爭議事項；重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項。
咨詢后應(yīng)適當(dāng)記錄執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。
3.意見分歧
只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。
4.項目質(zhì)量控制復(fù)核
由不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
六、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的關(guān)系
聯(lián)系：
1.兩者都是CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分；
2.兩者都是為了保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
3.質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。
區(qū)別：
主要區(qū)別 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則
性 質(zhì) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 管理標(biāo)準(zhǔn)
作 用 按照標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)工作。衡量工作本身好壞
建立內(nèi)部控制，指導(dǎo)質(zhì)量控制工作。 衡量質(zhì)量控制的有效性
內(nèi) 容 專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)過程及報告質(zhì)量的要求 各項質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的要求
對 象 執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)作為 會計師事務(wù)所的管理