第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
與質(zhì)量控制相關(guān)的準(zhǔn)則：
質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)－業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（針對(duì)所有業(yè)務(wù)）
審計(jì)準(zhǔn)則1121號(hào)－歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制（針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)）
一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人――會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
二、職業(yè)道德規(guī)范
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
1.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
四、人力資源
項(xiàng)目組的委派的總原則：保證整體勝任能力
1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派要求：每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
2.項(xiàng)目組其他成員的委派要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工。
五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）。
2.咨詢
合理確定咨詢事項(xiàng)：
疑難問題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)；重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)。
咨詢后應(yīng)適當(dāng)記錄執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。
3.意見分歧
只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。
4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
由不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
六、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的關(guān)系
聯(lián)系：
1.兩者都是CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分；
2.兩者都是為了保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
3.質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。
區(qū)別：
主要區(qū)別 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則
性 質(zhì) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 管理標(biāo)準(zhǔn)
作 用 按照標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)工作。衡量工作本身好壞
建立內(nèi)部控制，指導(dǎo)質(zhì)量控制工作。 衡量質(zhì)量控制的有效性
內(nèi) 容 專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求 各項(xiàng)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的要求
對(duì) 象 執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)作為 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理
與質(zhì)量控制相關(guān)的準(zhǔn)則：
質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)－業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（針對(duì)所有業(yè)務(wù)）
審計(jì)準(zhǔn)則1121號(hào)－歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制（針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)）
一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人――會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
二、職業(yè)道德規(guī)范
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
1.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
四、人力資源
項(xiàng)目組的委派的總原則：保證整體勝任能力
1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派要求：每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
2.項(xiàng)目組其他成員的委派要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工。
五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）。
2.咨詢
合理確定咨詢事項(xiàng)：
疑難問題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)；重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)。
咨詢后應(yīng)適當(dāng)記錄執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。
3.意見分歧
只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。
4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
由不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
六、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的關(guān)系
聯(lián)系：
1.兩者都是CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分；
2.兩者都是為了保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
3.質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。
區(qū)別：
主要區(qū)別 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則
性 質(zhì) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 管理標(biāo)準(zhǔn)
作 用 按照標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)工作。衡量工作本身好壞
建立內(nèi)部控制，指導(dǎo)質(zhì)量控制工作。 衡量質(zhì)量控制的有效性
內(nèi) 容 專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求 各項(xiàng)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的要求
對(duì) 象 執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)作為 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理