資產(chǎn)負(fù)債表是反映一定時(shí)點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)該表可使投資者、債權(quán)人等企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源和結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和構(gòu)成；企業(yè)資金的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)的適應(yīng)性等。
1、識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)造假的審查目的
識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)造假有如下目的：
(1)證實(shí)企業(yè)所編的資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益在特定日期均存在，并且各項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)確屬企業(yè)，各項(xiàng)負(fù)債均是企業(yè)的義務(wù)，即對(duì)報(bào)表存在性認(rèn)定的檢查
(2)證實(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表中所應(yīng)列示的業(yè)務(wù)均已反映在報(bào)表中而無(wú)遺漏，即對(duì)報(bào)表完整性認(rèn)定的檢查。
(3)審查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等要素是否按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額是否正確，并在報(bào)表中已進(jìn)行適當(dāng)?shù)胤诸愓f(shuō)明和披露，即對(duì)報(bào)表估價(jià)分?jǐn)偧氨磉_(dá)與披露的審查。
(4)證實(shí)投入企業(yè)的資本是否得到保值和增值，股東權(quán)益是否受到損失。
(5)證實(shí)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，以表明企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展前景。
2、識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)造假審查的內(nèi)容和方法
由于資產(chǎn)負(fù)債表的編制要遵循一致性、穩(wěn)健性和重要性原則，所以在審查過(guò)程中要注意審查項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報(bào)表附注中予以說(shuō)明；檢查體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合規(guī)、合理等。
（1）流動(dòng)資產(chǎn)的審查。
①貨幣資金項(xiàng)目的審查。
庫(kù)存現(xiàn)金的審查內(nèi)容和方法：
可以進(jìn)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)。
抽查大額現(xiàn)金收支原始憑證，確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)核算的合法性和正確性。
銀行存款審查方法：
審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。
對(duì)一收一付金額相同事項(xiàng)，要進(jìn)一步審查，確認(rèn)是否有出租出借銀行賬戶情況。
其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、數(shù)額及業(yè)務(wù)處理的合法性。
②短期投資的審查。
短期投資審查方法：
盤(pán)點(diǎn)有價(jià)證券，并核對(duì)其有效性及所有權(quán)。
審查有價(jià)證券的入賬基礎(chǔ)，以及購(gòu)入或售出的有關(guān)憑證。
檢查有價(jià)證券可變現(xiàn)情況以及有無(wú)利用短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
③應(yīng)收票據(jù)的審查。
對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查主要有：
監(jiān)督、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，核對(duì)其有效性和所有權(quán)。
復(fù)核應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否計(jì)算正確，并且增加“應(yīng)收票據(jù)”的項(xiàng)目數(shù)。
對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否正確。
檢查已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否在報(bào)表附注中披露；如是上市公司，對(duì)已貼現(xiàn)或用作抵押的應(yīng)收票據(jù)情況和原因說(shuō)明是否在報(bào)表附注中披露。
④“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”審查。
審查應(yīng)收股利、應(yīng)收利息主要包括：
審查企業(yè)收取現(xiàn)金股利的清單及有關(guān)投資協(xié)議，審查有無(wú)將被投資方分配的股票股利也放在本項(xiàng)目中反映。
審查企業(yè)購(gòu)入債券的利息計(jì)算是否正確，賬務(wù)處理是否正確。
⑤“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”審查。
“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”的審查主要包括：
審查大額或往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁或掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款，確認(rèn)其賬目記錄是否正確，并借以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人進(jìn)行函證。
編制或索取應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡分析表，分析了解應(yīng)收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項(xiàng)的原因。
審查企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備方法、計(jì)提比例是否合適，利用分析性復(fù)核，查明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否發(fā)生大的波動(dòng)，有無(wú)利用壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提調(diào)節(jié)利潤(rùn)；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬發(fā)生業(yè)務(wù)處理是否正確。
⑥“預(yù)付賬款”的審查。
預(yù)付賬款的審查包括：
核對(duì)有關(guān)憑證和賬簿記錄，核實(shí)預(yù)付賬款的正確性。
檢查預(yù)付賬款是否根據(jù)協(xié)議合同規(guī)定，對(duì)于需要進(jìn)一步查明的大額預(yù)付賬款，要向收款方取得函證。
審查預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為有關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用的情況，確認(rèn)預(yù)付賬款的處理是否正確。
⑦存貨的審查。
審查存貨項(xiàng)目應(yīng)注意：
核對(duì)存貨期初余額與上一期期末存貨余額，看是否一致。
審查存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)是否合理、合規(guī)，存貨入賬價(jià)值是否正確，有關(guān)現(xiàn)金的處理是否正確。
審查存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法選用是否合適，是否遵循一貫性原則，有無(wú)隨意改變計(jì)價(jià)方法的情況；材料、商品等的領(lǐng)用或售出有無(wú)違反法規(guī)的行為。
審查存貨期末價(jià)值是否正確，主要審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額和賬務(wù)處理是否正確，有無(wú)利用計(jì)提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。
⑧待攤費(fèi)用審查。
“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目審查主要包括：
審閱賬簿記錄并核對(duì)憑證，查明是否屬一次支付分期攤銷的費(fèi)用開(kāi)支。
檢查是否按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定每期分?jǐn)偟臄?shù)額。
檢查各期攤銷情況，有無(wú)人為多攤、少攤或不攤的情況，以此來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
1、識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)造假的審查目的
識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)造假有如下目的：
(1)證實(shí)企業(yè)所編的資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益在特定日期均存在，并且各項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)確屬企業(yè)，各項(xiàng)負(fù)債均是企業(yè)的義務(wù)，即對(duì)報(bào)表存在性認(rèn)定的檢查
(2)證實(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表中所應(yīng)列示的業(yè)務(wù)均已反映在報(bào)表中而無(wú)遺漏，即對(duì)報(bào)表完整性認(rèn)定的檢查。
(3)審查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等要素是否按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額是否正確，并在報(bào)表中已進(jìn)行適當(dāng)?shù)胤诸愓f(shuō)明和披露，即對(duì)報(bào)表估價(jià)分?jǐn)偧氨磉_(dá)與披露的審查。
(4)證實(shí)投入企業(yè)的資本是否得到保值和增值，股東權(quán)益是否受到損失。
(5)證實(shí)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，以表明企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展前景。
2、識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)造假審查的內(nèi)容和方法
由于資產(chǎn)負(fù)債表的編制要遵循一致性、穩(wěn)健性和重要性原則，所以在審查過(guò)程中要注意審查項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報(bào)表附注中予以說(shuō)明；檢查體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合規(guī)、合理等。
（1）流動(dòng)資產(chǎn)的審查。
①貨幣資金項(xiàng)目的審查。
庫(kù)存現(xiàn)金的審查內(nèi)容和方法：
可以進(jìn)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)。
抽查大額現(xiàn)金收支原始憑證，確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)核算的合法性和正確性。
銀行存款審查方法：
審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。
對(duì)一收一付金額相同事項(xiàng)，要進(jìn)一步審查，確認(rèn)是否有出租出借銀行賬戶情況。
其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、數(shù)額及業(yè)務(wù)處理的合法性。
②短期投資的審查。
短期投資審查方法：
盤(pán)點(diǎn)有價(jià)證券，并核對(duì)其有效性及所有權(quán)。
審查有價(jià)證券的入賬基礎(chǔ)，以及購(gòu)入或售出的有關(guān)憑證。
檢查有價(jià)證券可變現(xiàn)情況以及有無(wú)利用短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
③應(yīng)收票據(jù)的審查。
對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查主要有：
監(jiān)督、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，核對(duì)其有效性和所有權(quán)。
復(fù)核應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否計(jì)算正確，并且增加“應(yīng)收票據(jù)”的項(xiàng)目數(shù)。
對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否正確。
檢查已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否在報(bào)表附注中披露；如是上市公司，對(duì)已貼現(xiàn)或用作抵押的應(yīng)收票據(jù)情況和原因說(shuō)明是否在報(bào)表附注中披露。
④“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”審查。
審查應(yīng)收股利、應(yīng)收利息主要包括：
審查企業(yè)收取現(xiàn)金股利的清單及有關(guān)投資協(xié)議，審查有無(wú)將被投資方分配的股票股利也放在本項(xiàng)目中反映。
審查企業(yè)購(gòu)入債券的利息計(jì)算是否正確，賬務(wù)處理是否正確。
⑤“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”審查。
“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”的審查主要包括：
審查大額或往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁或掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款，確認(rèn)其賬目記錄是否正確，并借以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人進(jìn)行函證。
編制或索取應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡分析表，分析了解應(yīng)收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項(xiàng)的原因。
審查企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備方法、計(jì)提比例是否合適，利用分析性復(fù)核，查明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否發(fā)生大的波動(dòng)，有無(wú)利用壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提調(diào)節(jié)利潤(rùn)；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬發(fā)生業(yè)務(wù)處理是否正確。
⑥“預(yù)付賬款”的審查。
預(yù)付賬款的審查包括：
核對(duì)有關(guān)憑證和賬簿記錄，核實(shí)預(yù)付賬款的正確性。
檢查預(yù)付賬款是否根據(jù)協(xié)議合同規(guī)定，對(duì)于需要進(jìn)一步查明的大額預(yù)付賬款，要向收款方取得函證。
審查預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為有關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用的情況，確認(rèn)預(yù)付賬款的處理是否正確。
⑦存貨的審查。
審查存貨項(xiàng)目應(yīng)注意：
核對(duì)存貨期初余額與上一期期末存貨余額，看是否一致。
審查存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)是否合理、合規(guī)，存貨入賬價(jià)值是否正確，有關(guān)現(xiàn)金的處理是否正確。
審查存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法選用是否合適，是否遵循一貫性原則，有無(wú)隨意改變計(jì)價(jià)方法的情況；材料、商品等的領(lǐng)用或售出有無(wú)違反法規(guī)的行為。
審查存貨期末價(jià)值是否正確，主要審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額和賬務(wù)處理是否正確，有無(wú)利用計(jì)提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。
⑧待攤費(fèi)用審查。
“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目審查主要包括：
審閱賬簿記錄并核對(duì)憑證，查明是否屬一次支付分期攤銷的費(fèi)用開(kāi)支。
檢查是否按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定每期分?jǐn)偟臄?shù)額。
檢查各期攤銷情況，有無(wú)人為多攤、少攤或不攤的情況，以此來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。