銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控測(cè)試程序表
會(huì)計(jì)期間：
測(cè)試方法
測(cè)試內(nèi)容
實(shí)施情況說(shuō)明
工作底稿索引號(hào)
1.詢問(wèn)
(1)取得與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部管理規(guī)定、銷售報(bào)告和記錄。
(2)詢問(wèn)企業(yè)銷售主管、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員有關(guān)銷售內(nèi)控執(zhí)行情況，重點(diǎn)詢問(wèn)各項(xiàng)批準(zhǔn)手續(xù)和內(nèi)部復(fù)核、對(duì)賬程序。
2.觀察
實(shí)地觀察銷售業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的職責(zé)分離情況，查看其實(shí)際執(zhí)行效果
3.審查書(shū)面文檔
（1）抽查銷售發(fā)票本的相關(guān)銷售合同
(1)檢查銷售發(fā)票本的發(fā)票存根聯(lián)是否連續(xù)編號(hào)，保存完好，作廢發(fā)票是否包含在存根中。
(2)核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同、銷售訂單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致。
(3)檢查銷售合同、賒銷是否經(jīng)批準(zhǔn)。
(4)核對(duì)銷售發(fā)票存根與發(fā)貨運(yùn)單存根，檢查是否一致。
(5)檢查銷貨折扣、退回和折讓是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。
（2）抽查發(fā)貨單或出庫(kù)單
(1)檢查發(fā)運(yùn)單(出庫(kù)單)是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)。
(2)核對(duì)發(fā)貨、出庫(kù)單及相關(guān)的銷售發(fā)票，檢查已發(fā)出商品是否均已向顧客開(kāi)出發(fā)票并在銷售和應(yīng)收賬款內(nèi)如實(shí)反映。
(3)檢查發(fā)貨單是否記錄了顧客名稱、貨物品名、數(shù)量、價(jià)格和其他有關(guān)條款。
(4)檢查發(fā)出商品前是否有批準(zhǔn)或合規(guī)的出庫(kù)手續(xù)。
（3）抽查銷售退回、折讓、折扣憑證
(1)檢查銷售退回、折讓和折扣的發(fā)生是否附有相關(guān)的協(xié)議、合同。
(2)檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的執(zhí)行通知單。
(3)檢查退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。
(4)檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。
(5)檢查退貨與折讓的記賬憑證是否附有紅字發(fā)票記賬聯(lián)及退貨驗(yàn)收入庫(kù)單。
(6)檢查銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與執(zhí)行通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離。
（4）抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
(1)檢查是否定期給客戶郵寄對(duì)賬通知并收到客戶回單。
(2)檢查銷售和應(yīng)收賬款是否以產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)已經(jīng)提供為基礎(chǔ)確認(rèn)。
(3)檢查壞賬核銷是否經(jīng)過(guò)相關(guān)批準(zhǔn)程序，對(duì)應(yīng)經(jīng)國(guó)家有關(guān)。部門(mén)批準(zhǔn)的壞賬是否經(jīng)過(guò)相應(yīng)部門(mén)批準(zhǔn)。
(4)檢查應(yīng)收賬款的記錄與出納員的職責(zé)是否分開(kāi)。
審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
結(jié)論：經(jīng)內(nèi)控測(cè)試和評(píng)價(jià)后，確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)為：
（ ） 高（ ） 中（ ）低（ ）
會(huì)計(jì)期間：
測(cè)試方法
測(cè)試內(nèi)容
實(shí)施情況說(shuō)明
工作底稿索引號(hào)
1.詢問(wèn)
(1)取得與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部管理規(guī)定、銷售報(bào)告和記錄。
(2)詢問(wèn)企業(yè)銷售主管、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員有關(guān)銷售內(nèi)控執(zhí)行情況，重點(diǎn)詢問(wèn)各項(xiàng)批準(zhǔn)手續(xù)和內(nèi)部復(fù)核、對(duì)賬程序。
2.觀察
實(shí)地觀察銷售業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的職責(zé)分離情況，查看其實(shí)際執(zhí)行效果
3.審查書(shū)面文檔
（1）抽查銷售發(fā)票本的相關(guān)銷售合同
(1)檢查銷售發(fā)票本的發(fā)票存根聯(lián)是否連續(xù)編號(hào)，保存完好，作廢發(fā)票是否包含在存根中。
(2)核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同、銷售訂單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致。
(3)檢查銷售合同、賒銷是否經(jīng)批準(zhǔn)。
(4)核對(duì)銷售發(fā)票存根與發(fā)貨運(yùn)單存根，檢查是否一致。
(5)檢查銷貨折扣、退回和折讓是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。
（2）抽查發(fā)貨單或出庫(kù)單
(1)檢查發(fā)運(yùn)單(出庫(kù)單)是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)。
(2)核對(duì)發(fā)貨、出庫(kù)單及相關(guān)的銷售發(fā)票，檢查已發(fā)出商品是否均已向顧客開(kāi)出發(fā)票并在銷售和應(yīng)收賬款內(nèi)如實(shí)反映。
(3)檢查發(fā)貨單是否記錄了顧客名稱、貨物品名、數(shù)量、價(jià)格和其他有關(guān)條款。
(4)檢查發(fā)出商品前是否有批準(zhǔn)或合規(guī)的出庫(kù)手續(xù)。
（3）抽查銷售退回、折讓、折扣憑證
(1)檢查銷售退回、折讓和折扣的發(fā)生是否附有相關(guān)的協(xié)議、合同。
(2)檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的執(zhí)行通知單。
(3)檢查退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。
(4)檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。
(5)檢查退貨與折讓的記賬憑證是否附有紅字發(fā)票記賬聯(lián)及退貨驗(yàn)收入庫(kù)單。
(6)檢查銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與執(zhí)行通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離。
（4）抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
(1)檢查是否定期給客戶郵寄對(duì)賬通知并收到客戶回單。
(2)檢查銷售和應(yīng)收賬款是否以產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)已經(jīng)提供為基礎(chǔ)確認(rèn)。
(3)檢查壞賬核銷是否經(jīng)過(guò)相關(guān)批準(zhǔn)程序，對(duì)應(yīng)經(jīng)國(guó)家有關(guān)。部門(mén)批準(zhǔn)的壞賬是否經(jīng)過(guò)相應(yīng)部門(mén)批準(zhǔn)。
(4)檢查應(yīng)收賬款的記錄與出納員的職責(zé)是否分開(kāi)。
審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
結(jié)論：經(jīng)內(nèi)控測(cè)試和評(píng)價(jià)后，確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)為：
（ ） 高（ ） 中（ ）低（ ）