1、 審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料4,000公斤，單價20元，計價款80,000元，外地運雜費1,200元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運雜費計入管理費用。待材料驗收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運輸途中的合理損耗，財會部門將其計入管理費用。
要求：指出企業(yè)財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。
答：企業(yè)財會部門對材料采購過程中的外地運雜費和運輸途中的合理損耗的會計處理是不正確的，應(yīng)將采購過程中的外地運雜費和途中的合理損耗計入材料采購成本中，應(yīng)做如下調(diào)整：
借：原材料 1,600
貸：管理費用 1,600
企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據(jù)的做法說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯，賬簿記錄也容易混亂或造成賬實不符。
2、審計人員對某公司2003年度固定資產(chǎn)折舊進行審查時發(fā)現(xiàn)，公司于本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用機器設(shè)備一臺，原價為300,000元，估計凈殘值為12,000元，預(yù)計使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務(wù)情況說明書中予以揭示。
要求：說明根據(jù)以上情況，審計人員應(yīng)如何確定該事項對該公司資產(chǎn)負(fù)債表損益表的影響，對被審計單位提出什么要求？
答：審計人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未做充分揭示。這是違反
會計原則和會計制度的。
該項固定資產(chǎn)折舊對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響計算如下：
該機器設(shè)備用年數(shù)總和法計算的年折舊額=(300000—12000)´8/36=64000(元)
該機器設(shè)備用法計算的年折舊額＝（300000—12000）、8＝36000（元）
由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額28,000元（64000—36000），使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計折舊”項目增加28,000元，損益表中“利潤總額”項目減少28,000元。
審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機器設(shè)備使用年數(shù)總和法計提折舊對累計折舊和利潤總額所造成的影響。
3、審計人員接受委托對某公司2002年財務(wù)報告進行審計，發(fā)現(xiàn)下列事項：
（1）某公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤忽視安全，該公司2002年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105,000元，該工廠將該項支出列入“管理費用”。
（2）該公司技術(shù)科2002年租入試驗設(shè)備4臺，按合同規(guī)定每月支付租金50,000元，并按設(shè)備原價6,000,000元逐月計提折舊，折舊率為5%，共計300,000元，兩項共計900,000元，已計入管理費用。
（3）由于2002年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25,000元一直未做處理。
（4）職工宿舍全年生活用水用電共計87,000元，社會攤派款30,000元，企業(yè)自選組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費、住宿費等共計5,600元，均已列入管理費用。
要求：指出上列事項存在的問題，并提出審計意見。
答：（1）該公司木材車間失火，按會計制度規(guī)定其損失應(yīng)作營業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費用，造成管理費用虛增105,000元，對此應(yīng)提請公司予以更正（此項支出應(yīng)列入營業(yè)外支出，所以不影響利潤總額。）
（2）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計提折舊，而該公司對租入的固定資產(chǎn)提取折舊300,000元，造成管理費用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計人員應(yīng)提請公司予以調(diào)整。
（3）企業(yè)全年銀行存款利息25,000收入元應(yīng)沖減企業(yè)的財務(wù)費用，由于未做會計處理，使財務(wù)費用虛增25,000元。
（4）職工宿舍水電費應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)，社會攤派款應(yīng)從稅后利潤中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費支出，這三項費用使企業(yè)管理費用虛增122,660元。
由于上列事項存在的問題，致使企業(yè)的期間費用虛增552,660元，其中應(yīng)由“營業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)105,000元，因此，由于期間費用虛增使利潤虛減447,660元，應(yīng)提請企業(yè)調(diào)整后，補交企業(yè)所得稅及滯納金。
4、某企業(yè)2003年度財務(wù)決算中利潤總額為90,000元，審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：
（1）期初產(chǎn)成品余額多計10,000元；
（2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8,000元，扣除各項支出后凈收入為5,000元，計入盈余公積；
（3）固定資產(chǎn)出租收入2,000元，扣除折舊及維修費后凈收入為1,600元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。
要求：根據(jù)上述資料提出審計處理意見，并核實企業(yè)的利潤總額。
答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2003年度財務(wù)決算中所反映的利潤總額不真實，應(yīng)做如下調(diào)整處理：
（1）年初產(chǎn)成品余額多計10000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增10,000元，利潤虛減10,000元，應(yīng)提請企業(yè)調(diào)整，并補交企業(yè)所得稅。
（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應(yīng)提請其調(diào)整賬面利潤5,000元。
（3）固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)將其列入“其他應(yīng)付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留。應(yīng)提請其調(diào)整增加賬面利潤1,600元。
因此，該企業(yè)利潤總額應(yīng)調(diào)整為：90000＋10000＋5000＋1600＝106600（元）
5、審計人員在審查某企業(yè)8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：
（1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32,600元，年折舊率為5%；
（2）7月份購入原值為65,000元的設(shè)備，已安裝完工并交付使用；
（3）7月份將原未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，其原值為35,000元。
（4）7月份交外單位大修理一臺，原值48,000元。
（5）7月份擴建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值為600,000元，擴建工程支出150,000元，變價收入60,000元。
（6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72,100元。
要求：說明審計方法，指出存在的問題并提出處理意見。
答：審計方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗算本月該車間設(shè)備折舊額。
本月應(yīng)提折舊額＝32600＋[65000＋35000＋（600000＋150000－60000）] ´5%¸12＝35892（元）
本月多提折舊額＝72100－35892＝36208（元）
處理意見：本月多提的折舊應(yīng)予以沖回，應(yīng)做如下調(diào)整分錄：
借：制造費用 36,208
貸：累計折舊 36,208
要求：指出企業(yè)財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。
答：企業(yè)財會部門對材料采購過程中的外地運雜費和運輸途中的合理損耗的會計處理是不正確的，應(yīng)將采購過程中的外地運雜費和途中的合理損耗計入材料采購成本中，應(yīng)做如下調(diào)整：
借：原材料 1,600
貸：管理費用 1,600
企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據(jù)的做法說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯，賬簿記錄也容易混亂或造成賬實不符。
2、審計人員對某公司2003年度固定資產(chǎn)折舊進行審查時發(fā)現(xiàn)，公司于本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用機器設(shè)備一臺，原價為300,000元，估計凈殘值為12,000元，預(yù)計使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務(wù)情況說明書中予以揭示。
要求：說明根據(jù)以上情況，審計人員應(yīng)如何確定該事項對該公司資產(chǎn)負(fù)債表損益表的影響，對被審計單位提出什么要求？
答：審計人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未做充分揭示。這是違反
會計原則和會計制度的。
該項固定資產(chǎn)折舊對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響計算如下：
該機器設(shè)備用年數(shù)總和法計算的年折舊額=(300000—12000)´8/36=64000(元)
該機器設(shè)備用法計算的年折舊額＝（300000—12000）、8＝36000（元）
由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額28,000元（64000—36000），使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計折舊”項目增加28,000元，損益表中“利潤總額”項目減少28,000元。
審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機器設(shè)備使用年數(shù)總和法計提折舊對累計折舊和利潤總額所造成的影響。
3、審計人員接受委托對某公司2002年財務(wù)報告進行審計，發(fā)現(xiàn)下列事項：
（1）某公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤忽視安全，該公司2002年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105,000元，該工廠將該項支出列入“管理費用”。
（2）該公司技術(shù)科2002年租入試驗設(shè)備4臺，按合同規(guī)定每月支付租金50,000元，并按設(shè)備原價6,000,000元逐月計提折舊，折舊率為5%，共計300,000元，兩項共計900,000元，已計入管理費用。
（3）由于2002年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25,000元一直未做處理。
（4）職工宿舍全年生活用水用電共計87,000元，社會攤派款30,000元，企業(yè)自選組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費、住宿費等共計5,600元，均已列入管理費用。
要求：指出上列事項存在的問題，并提出審計意見。
答：（1）該公司木材車間失火，按會計制度規(guī)定其損失應(yīng)作營業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費用，造成管理費用虛增105,000元，對此應(yīng)提請公司予以更正（此項支出應(yīng)列入營業(yè)外支出，所以不影響利潤總額。）
（2）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計提折舊，而該公司對租入的固定資產(chǎn)提取折舊300,000元，造成管理費用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計人員應(yīng)提請公司予以調(diào)整。
（3）企業(yè)全年銀行存款利息25,000收入元應(yīng)沖減企業(yè)的財務(wù)費用，由于未做會計處理，使財務(wù)費用虛增25,000元。
（4）職工宿舍水電費應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)，社會攤派款應(yīng)從稅后利潤中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費支出，這三項費用使企業(yè)管理費用虛增122,660元。
由于上列事項存在的問題，致使企業(yè)的期間費用虛增552,660元，其中應(yīng)由“營業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)105,000元，因此，由于期間費用虛增使利潤虛減447,660元，應(yīng)提請企業(yè)調(diào)整后，補交企業(yè)所得稅及滯納金。
4、某企業(yè)2003年度財務(wù)決算中利潤總額為90,000元，審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：
（1）期初產(chǎn)成品余額多計10,000元；
（2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8,000元，扣除各項支出后凈收入為5,000元，計入盈余公積；
（3）固定資產(chǎn)出租收入2,000元，扣除折舊及維修費后凈收入為1,600元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。
要求：根據(jù)上述資料提出審計處理意見，并核實企業(yè)的利潤總額。
答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2003年度財務(wù)決算中所反映的利潤總額不真實，應(yīng)做如下調(diào)整處理：
（1）年初產(chǎn)成品余額多計10000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增10,000元，利潤虛減10,000元，應(yīng)提請企業(yè)調(diào)整，并補交企業(yè)所得稅。
（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應(yīng)提請其調(diào)整賬面利潤5,000元。
（3）固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)將其列入“其他應(yīng)付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留。應(yīng)提請其調(diào)整增加賬面利潤1,600元。
因此，該企業(yè)利潤總額應(yīng)調(diào)整為：90000＋10000＋5000＋1600＝106600（元）
5、審計人員在審查某企業(yè)8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：
（1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32,600元，年折舊率為5%；
（2）7月份購入原值為65,000元的設(shè)備，已安裝完工并交付使用；
（3）7月份將原未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，其原值為35,000元。
（4）7月份交外單位大修理一臺，原值48,000元。
（5）7月份擴建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值為600,000元，擴建工程支出150,000元，變價收入60,000元。
（6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72,100元。
要求：說明審計方法，指出存在的問題并提出處理意見。
答：審計方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗算本月該車間設(shè)備折舊額。
本月應(yīng)提折舊額＝32600＋[65000＋35000＋（600000＋150000－60000）] ´5%¸12＝35892（元）
本月多提折舊額＝72100－35892＝36208（元）
處理意見：本月多提的折舊應(yīng)予以沖回，應(yīng)做如下調(diào)整分錄：
借：制造費用 36,208
貸：累計折舊 36,208