五、特定情況下對獨立性原則的運用
(一)經(jīng)濟(jì)利益
在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的威脅(直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益)
在評價對獨立性威脅的重要性時，考慮對中間工具、擁有的經(jīng)濟(jì)利益或其投資策略施加控制或影響的程度很重要。當(dāng)存在控制時，經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)被認(rèn)為是直接的，相反，當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的擁有者不能實施這樣的控制時，經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)被認(rèn)為是間接的。股票
如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要。
防范措施
1.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置;
2.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大;
3.將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。
(二)貸款和擔(dān)保
1、 會計師事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為會計師事務(wù)所的貸款擔(dān)保人的情況下，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而且貸款對于會計師事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。
2、 如果貸款對于鑒證客戶或會計師事務(wù)所是重大的，則需要采取防范措施將所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅降至可接受水平。
這樣的防范措施可能包括請會計師事務(wù)所以外的其他注冊會計師復(fù)核(注意多次出現(xiàn))已做的工作。
3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這類貸款的例子包括房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡余額。
(三)與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
a.會計師事務(wù)所或b.鑒證小組成員與c.鑒證客戶或d.其管理層之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，或會計師事務(wù)所與審計客戶之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅和外界壓力威脅。
(一)經(jīng)濟(jì)利益
在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的威脅(直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益)
在評價對獨立性威脅的重要性時，考慮對中間工具、擁有的經(jīng)濟(jì)利益或其投資策略施加控制或影響的程度很重要。當(dāng)存在控制時，經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)被認(rèn)為是直接的，相反，當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的擁有者不能實施這樣的控制時，經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)被認(rèn)為是間接的。股票
如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要。
防范措施
1.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置;
2.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大;
3.將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。
(二)貸款和擔(dān)保
1、 會計師事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為會計師事務(wù)所的貸款擔(dān)保人的情況下，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而且貸款對于會計師事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。
2、 如果貸款對于鑒證客戶或會計師事務(wù)所是重大的，則需要采取防范措施將所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅降至可接受水平。
這樣的防范措施可能包括請會計師事務(wù)所以外的其他注冊會計師復(fù)核(注意多次出現(xiàn))已做的工作。
3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這類貸款的例子包括房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡余額。
(三)與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
a.會計師事務(wù)所或b.鑒證小組成員與c.鑒證客戶或d.其管理層之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，或會計師事務(wù)所與審計客戶之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅和外界壓力威脅。