(六)最近曾在鑒證客戶中工作(報(bào)告期內(nèi)、以前)
1、如果在鑒證報(bào)告涉及的期間內(nèi)，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，所產(chǎn)生的威脅就會(huì)非常大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?自己不能對自己的工作評價(jià)審計(jì))
防范措施：
這樣的人員不應(yīng)當(dāng)被分配到相應(yīng)的鑒證小組。
2、如果在鑒證報(bào)告所涉及的期間以前，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，就可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員在鑒證客戶中擔(dān)任的職務(wù);(保安、經(jīng)理)
(2)該人員離開鑒證客戶的時(shí)間長短;
(3)該人員在鑒證小組中的職責(zé)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施，將威脅降至可接受水平。
防范措施可能包括：
(1)請其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員作為鑒證小組成員時(shí)所做的工作，或在必要時(shí)提供建議;
(2)與公司治理層，例如審計(jì)委員會(huì)，討論這一問題。
(七)作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事(現(xiàn)在)
1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 2、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平。
3、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的。
(八)高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長期委派同一名高級職員，可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員成為鑒證小組成員的時(shí)間長短;
(2)該人員在鑒證小組中的角色;
(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)：
(4)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對威脅的重要性進(jìn)行評價(jià)，如果威脅并非明顯不重要，就應(yīng)當(dāng)考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。
這些防范措施可能包括：
(1)輪換鑒證小組的高級職員;
(2)請鑒證小組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議;
(3)進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核。
1、如果在鑒證報(bào)告涉及的期間內(nèi)，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，所產(chǎn)生的威脅就會(huì)非常大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?自己不能對自己的工作評價(jià)審計(jì))
防范措施：
這樣的人員不應(yīng)當(dāng)被分配到相應(yīng)的鑒證小組。
2、如果在鑒證報(bào)告所涉及的期間以前，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，就可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員在鑒證客戶中擔(dān)任的職務(wù);(保安、經(jīng)理)
(2)該人員離開鑒證客戶的時(shí)間長短;
(3)該人員在鑒證小組中的職責(zé)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施，將威脅降至可接受水平。
防范措施可能包括：
(1)請其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員作為鑒證小組成員時(shí)所做的工作，或在必要時(shí)提供建議;
(2)與公司治理層，例如審計(jì)委員會(huì)，討論這一問題。
(七)作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事(現(xiàn)在)
1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 2、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平。
3、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的。
(八)高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長期委派同一名高級職員，可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員成為鑒證小組成員的時(shí)間長短;
(2)該人員在鑒證小組中的角色;
(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)：
(4)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對威脅的重要性進(jìn)行評價(jià)，如果威脅并非明顯不重要，就應(yīng)當(dāng)考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。
這些防范措施可能包括：
(1)輪換鑒證小組的高級職員;
(2)請鑒證小組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議;
(3)進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核。