資產(chǎn)負債表是反映一定時點企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益財務狀況的會計報表，通過該表可使投資者、債權人等企業(yè)內(nèi)外部相關利益者了解企業(yè)的經(jīng)濟資源和結構、經(jīng)濟來源和構成；企業(yè)資金的流動性、財務的適應性等。
1、識別資產(chǎn)負債表會計造假的審查目的
識別資產(chǎn)負債表會計造假有如下目的：
(1)證實企業(yè)所編的資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益在特定日期均存在，并且各項資產(chǎn)所有權確屬企業(yè)，各項負債均是企業(yè)的義務，即對報表存在性認定的檢查。
(2)證實在會計報表中所應列示的業(yè)務均已反映在報表中而無遺漏，即對報表完整性認定的檢查。
(3)審查各項資產(chǎn)、負債、所有者權益等要素是否按適當?shù)姆椒ㄟM行計價，列入會計報表的金額是否正確，并在報表中已進行適當?shù)胤诸愓f明和披露，即對報表估價分攤及表達與披露的審查。
(4)證實投入企業(yè)的資本是否得到保值和增值，股東權益是否受到損失。
(5)證實企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運能力，以表明企業(yè)的發(fā)展狀況、發(fā)展前景。
2、識別資產(chǎn)負債表會計造假審查的內(nèi)容和方法
由于資產(chǎn)負債表的編制要遵循一致性、穩(wěn)健性和重要性原則，所以在審查過程中要注意審查項目會計處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報表附注中予以說明；檢查體現(xiàn)謹慎性原則的各項資產(chǎn)減值準備的計提是否合規(guī)、合理等。
（1）流動資產(chǎn)的審查。
①貨幣資金項目的審查。
庫存現(xiàn)金的審查內(nèi)容和方法：
可以進行現(xiàn)金的盤點。
抽查大額現(xiàn)金收支原始憑證，確認庫存現(xiàn)金收支業(yè)務核算的合法性和正確性。
銀行存款審查方法：
審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。
對一收一付金額相同事項，要進一步審查，確認是否有出租出借銀行賬戶情況。
其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項目內(nèi)容、數(shù)額及業(yè)務處理的合法性。
②短期投資的審查。
短期投資審查方法：
盤點有價證券，并核對其有效性及所有權。
審查有價證券的入賬基礎，以及購入或售出的有關憑證。
檢查有價證券可變現(xiàn)情況以及有無利用短期投資跌價準備計提來調(diào)節(jié)利潤。
③應收票據(jù)的審查。
對應收票據(jù)的審查主要有：
監(jiān)督、盤點庫存票據(jù)，核對其有效性和所有權。
復核應收票據(jù)的利息收入是否計算正確，并且增加“應收票據(jù)”的項目數(shù)。
對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否正確。
檢查已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否在報表附注中披露；如是上市公司，對已貼現(xiàn)或用作抵押的應收票據(jù)情況和原因說明是否在報表附注中披露。
④“應收股利”、“應收利息”審查。
審查應收股利、應收利息主要包括：
審查企業(yè)收取現(xiàn)金股利的清單及有關投資協(xié)議，審查有無將被投資方分配的股票股利也放在本項目中反映。
審查企業(yè)購入債券的利息計算是否正確，賬務處理是否正確。
⑤“應收賬款”和“其他應收款”審查。
“應收賬款”、“其他應收款”的審查主要包括：
審查大額或往來業(yè)務頻繁或掛賬時間較長的應收賬款與其他應收款，確認其賬目記錄是否正確，并借以發(fā)現(xiàn)問題。
必要時應向債務人進行函證。
編制或索取應收賬款、其他應收款賬齡分析表，分析了解應收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項的原因。
審查企業(yè)提取壞賬準備方法、計提比例是否合適，利用分析性復核，查明壞賬準備的計提比例是否發(fā)生大的波動，有無利用壞賬準備的計提調(diào)節(jié)利潤；壞賬準備的計提和壞賬發(fā)生業(yè)務處理是否正確。
⑥“預付賬款”的審查。
預付賬款的審查包括：
核對有關憑證和賬簿記錄，核實預付賬款的正確性。
檢查預付賬款是否根據(jù)協(xié)議合同規(guī)定，對于需要進一步查明的大額預付賬款，要向收款方取得函證。
審查預付賬款轉為有關資產(chǎn)或費用的情況，確認預付賬款的處理是否正確。
1、識別資產(chǎn)負債表會計造假的審查目的
識別資產(chǎn)負債表會計造假有如下目的：
(1)證實企業(yè)所編的資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益在特定日期均存在，并且各項資產(chǎn)所有權確屬企業(yè)，各項負債均是企業(yè)的義務，即對報表存在性認定的檢查。
(2)證實在會計報表中所應列示的業(yè)務均已反映在報表中而無遺漏，即對報表完整性認定的檢查。
(3)審查各項資產(chǎn)、負債、所有者權益等要素是否按適當?shù)姆椒ㄟM行計價，列入會計報表的金額是否正確，并在報表中已進行適當?shù)胤诸愓f明和披露，即對報表估價分攤及表達與披露的審查。
(4)證實投入企業(yè)的資本是否得到保值和增值，股東權益是否受到損失。
(5)證實企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運能力，以表明企業(yè)的發(fā)展狀況、發(fā)展前景。
2、識別資產(chǎn)負債表會計造假審查的內(nèi)容和方法
由于資產(chǎn)負債表的編制要遵循一致性、穩(wěn)健性和重要性原則，所以在審查過程中要注意審查項目會計處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報表附注中予以說明；檢查體現(xiàn)謹慎性原則的各項資產(chǎn)減值準備的計提是否合規(guī)、合理等。
（1）流動資產(chǎn)的審查。
①貨幣資金項目的審查。
庫存現(xiàn)金的審查內(nèi)容和方法：
可以進行現(xiàn)金的盤點。
抽查大額現(xiàn)金收支原始憑證，確認庫存現(xiàn)金收支業(yè)務核算的合法性和正確性。
銀行存款審查方法：
審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。
對一收一付金額相同事項，要進一步審查，確認是否有出租出借銀行賬戶情況。
其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項目內(nèi)容、數(shù)額及業(yè)務處理的合法性。
②短期投資的審查。
短期投資審查方法：
盤點有價證券，并核對其有效性及所有權。
審查有價證券的入賬基礎，以及購入或售出的有關憑證。
檢查有價證券可變現(xiàn)情況以及有無利用短期投資跌價準備計提來調(diào)節(jié)利潤。
③應收票據(jù)的審查。
對應收票據(jù)的審查主要有：
監(jiān)督、盤點庫存票據(jù)，核對其有效性和所有權。
復核應收票據(jù)的利息收入是否計算正確，并且增加“應收票據(jù)”的項目數(shù)。
對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否正確。
檢查已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否在報表附注中披露；如是上市公司，對已貼現(xiàn)或用作抵押的應收票據(jù)情況和原因說明是否在報表附注中披露。
④“應收股利”、“應收利息”審查。
審查應收股利、應收利息主要包括：
審查企業(yè)收取現(xiàn)金股利的清單及有關投資協(xié)議，審查有無將被投資方分配的股票股利也放在本項目中反映。
審查企業(yè)購入債券的利息計算是否正確，賬務處理是否正確。
⑤“應收賬款”和“其他應收款”審查。
“應收賬款”、“其他應收款”的審查主要包括：
審查大額或往來業(yè)務頻繁或掛賬時間較長的應收賬款與其他應收款，確認其賬目記錄是否正確，并借以發(fā)現(xiàn)問題。
必要時應向債務人進行函證。
編制或索取應收賬款、其他應收款賬齡分析表，分析了解應收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項的原因。
審查企業(yè)提取壞賬準備方法、計提比例是否合適，利用分析性復核，查明壞賬準備的計提比例是否發(fā)生大的波動，有無利用壞賬準備的計提調(diào)節(jié)利潤；壞賬準備的計提和壞賬發(fā)生業(yè)務處理是否正確。
⑥“預付賬款”的審查。
預付賬款的審查包括：
核對有關憑證和賬簿記錄，核實預付賬款的正確性。
檢查預付賬款是否根據(jù)協(xié)議合同規(guī)定，對于需要進一步查明的大額預付賬款，要向收款方取得函證。
審查預付賬款轉為有關資產(chǎn)或費用的情況，確認預付賬款的處理是否正確。