CPA考試復(fù)習(xí)：如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)？

審計(jì)證據(jù)的歸類(lèi)主要是看審計(jì)證據(jù)的特性，即是否具有綜合性、業(yè)務(wù)性或備查性。實(shí)務(wù)中，某個(gè)審計(jì)證據(jù)的歸類(lèi)通常不是絕對(duì)的，因?yàn)橛行徲?jì)證據(jù)可能同時(shí)具有綜合性、業(yè)務(wù)性，也可能是同時(shí)具有業(yè)務(wù)性或備查性。但針對(duì)準(zhǔn)則中列示的十三種底稿，其分類(lèi)如下：
    （1）與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復(fù)制件——備查類(lèi)
    （2）與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料——備查類(lèi)
    （3）重要法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)計(jì)記錄的摘錄或副本——備查類(lèi)
    （4）對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)記錄——綜合類(lèi)或業(yè)務(wù)類(lèi)
    （5）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)——綜合類(lèi)
    （6）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)差異調(diào)整表——綜合類(lèi)
    （7）審計(jì)計(jì)劃——綜合類(lèi)
    （8）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料——業(yè)務(wù)類(lèi)
    （9）與被審計(jì)單位、其他審計(jì)人員、專(zhuān)家和其他人員的會(huì)談?dòng)涗洝⑼鶃?lái)函件——備查類(lèi)
    （10）被審計(jì)單位聲明書(shū)——綜合類(lèi)
    （11）審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)底稿及副本——綜合類(lèi)
    （12）審計(jì)約定事項(xiàng)完成后的工作總結(jié)——綜合類(lèi)
    （13）其他與完成審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的資料——備查類(lèi)