6.財(cái)務(wù)預(yù)算板塊
重點(diǎn)現(xiàn)金預(yù)算
【例11】某企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。該企業(yè)現(xiàn)著手編制2009年2月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。有關(guān)資料如下：
(1)1月末現(xiàn)金余額為6000元，已收到未入賬支票2000元;
(2)1月末有息負(fù)債余額為12000元，年利率4%，按月支付利息;
(3)2月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%;
(4)本月銷售收入50000元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)月內(nèi)銷售的收款比例為50%;
(5)本月需要采購材料的成本為8000元(不含稅)，企業(yè)每月采購金額中70%當(dāng)月付現(xiàn);
(6)月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清;
(7)月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元;
(8)本月制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用付現(xiàn)6000元;
(9)購買設(shè)備支付現(xiàn)金20900元;
(10)所得稅按照季度預(yù)交，在季度末支付，每次支付3000元;
(11)企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款金額為100元的倍數(shù)，年利率6%，按月支付利息，按照月初借入計(jì)算
(12)要求月末現(xiàn)金余額介于5000—5100元之間
要求：
(1)計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入。
(2)計(jì)算可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
(3)計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金支出。
(4)計(jì)算現(xiàn)金余缺。
(5)確定向銀行借款的數(shù)額
(6)確定資金籌措或運(yùn)用數(shù)額。
(7)確定現(xiàn)金月末余額。
(8)計(jì)算月末應(yīng)收賬款金額
(9)計(jì)算月末應(yīng)付賬款金額
(10)假設(shè)2月份變動(dòng)成本占銷售收入的80%，銷售費(fèi)用與銷售收入的關(guān)系為：銷售費(fèi)用=2000+0.01×銷售收入，固定制造費(fèi)用3000元，管理費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用，適用的所得稅稅率是25%。編制2009年2月份預(yù)計(jì)利潤表。
【答案】
(1)經(jīng)營現(xiàn)金收入=2000+4000×80%+50000×(1+17%)×50%=34450(元)
(2)可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=34450+6000=40450(元)
(3)采購材料支出=8000×(1+17%)×70%+5000=11552(元)
支付工資8400元
本月制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用付現(xiàn)6000元
應(yīng)交增值稅=50000×17%-8000×17%=7140(元)
應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=7140×10%=714(元)
經(jīng)營現(xiàn)金支出=11552+8400+6000+7140+714=33806(元)
【提示】本題的所得稅是按季度預(yù)交，在季度末支付，因此，與2月份的經(jīng)營現(xiàn)金支出無關(guān)。
(4)現(xiàn)金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)
(5)假設(shè)需要借入W元，則：
2月份支付的利息=12000×4%×1/12+W×6%×1/12=40+0.005W
存在下列關(guān)系式：
5000
19393
由于借款額為100元的倍數(shù)，因此，應(yīng)該借款19400元。
2月份支付的利息=40+0.005×19400=137(元)。
(6)資金籌措或運(yùn)用數(shù)額=19400-137=19263(元)。
(7)現(xiàn)金月末余額=19263-14256=5007(元)
(8)月末應(yīng)收賬款金額=4000×20%+50000×(1+17%)×50%=30050(元)
(9)月末應(yīng)付賬款金額=8000×(1+17%)×30%=2808(元)
(10)
預(yù)計(jì)利潤表
2009年2月份 單位：元
項(xiàng)目 金額 必要的計(jì)算過程
銷售收入 50 000
變動(dòng)銷售成本 40 000 50 000×80%=40 000
銷售稅金及附加 714
邊際貢獻(xiàn)（生產(chǎn)階段） 9 286 50000-40000-714
變動(dòng)性銷售費(fèi)用 500 0.01×50000
邊際貢獻(xiàn)（銷售階段） 8786 9286-500
固定性制造費(fèi)用 3000
固定性銷售費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 5000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 137
利潤總額 -1351 8786-3000-2000-5000-137
所得稅 0
凈利潤 -1351
【注】凈利潤為負(fù)數(shù)，不需要交納所得稅。
重點(diǎn)現(xiàn)金預(yù)算
【例11】某企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。該企業(yè)現(xiàn)著手編制2009年2月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。有關(guān)資料如下：
(1)1月末現(xiàn)金余額為6000元，已收到未入賬支票2000元;
(2)1月末有息負(fù)債余額為12000元，年利率4%，按月支付利息;
(3)2月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%;
(4)本月銷售收入50000元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)月內(nèi)銷售的收款比例為50%;
(5)本月需要采購材料的成本為8000元(不含稅)，企業(yè)每月采購金額中70%當(dāng)月付現(xiàn);
(6)月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清;
(7)月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元;
(8)本月制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用付現(xiàn)6000元;
(9)購買設(shè)備支付現(xiàn)金20900元;
(10)所得稅按照季度預(yù)交，在季度末支付，每次支付3000元;
(11)企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款金額為100元的倍數(shù)，年利率6%，按月支付利息，按照月初借入計(jì)算
(12)要求月末現(xiàn)金余額介于5000—5100元之間
要求：
(1)計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入。
(2)計(jì)算可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
(3)計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金支出。
(4)計(jì)算現(xiàn)金余缺。
(5)確定向銀行借款的數(shù)額
(6)確定資金籌措或運(yùn)用數(shù)額。
(7)確定現(xiàn)金月末余額。
(8)計(jì)算月末應(yīng)收賬款金額
(9)計(jì)算月末應(yīng)付賬款金額
(10)假設(shè)2月份變動(dòng)成本占銷售收入的80%，銷售費(fèi)用與銷售收入的關(guān)系為：銷售費(fèi)用=2000+0.01×銷售收入，固定制造費(fèi)用3000元，管理費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用，適用的所得稅稅率是25%。編制2009年2月份預(yù)計(jì)利潤表。
【答案】
(1)經(jīng)營現(xiàn)金收入=2000+4000×80%+50000×(1+17%)×50%=34450(元)
(2)可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=34450+6000=40450(元)
(3)采購材料支出=8000×(1+17%)×70%+5000=11552(元)
支付工資8400元
本月制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用付現(xiàn)6000元
應(yīng)交增值稅=50000×17%-8000×17%=7140(元)
應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=7140×10%=714(元)
經(jīng)營現(xiàn)金支出=11552+8400+6000+7140+714=33806(元)
【提示】本題的所得稅是按季度預(yù)交，在季度末支付，因此，與2月份的經(jīng)營現(xiàn)金支出無關(guān)。
(4)現(xiàn)金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)
(5)假設(shè)需要借入W元，則：
2月份支付的利息=12000×4%×1/12+W×6%×1/12=40+0.005W
存在下列關(guān)系式：
5000
19393
由于借款額為100元的倍數(shù)，因此，應(yīng)該借款19400元。
2月份支付的利息=40+0.005×19400=137(元)。
(6)資金籌措或運(yùn)用數(shù)額=19400-137=19263(元)。
(7)現(xiàn)金月末余額=19263-14256=5007(元)
(8)月末應(yīng)收賬款金額=4000×20%+50000×(1+17%)×50%=30050(元)
(9)月末應(yīng)付賬款金額=8000×(1+17%)×30%=2808(元)
(10)
預(yù)計(jì)利潤表
2009年2月份 單位：元
項(xiàng)目 金額 必要的計(jì)算過程
銷售收入 50 000
變動(dòng)銷售成本 40 000 50 000×80%=40 000
銷售稅金及附加 714
邊際貢獻(xiàn)（生產(chǎn)階段） 9 286 50000-40000-714
變動(dòng)性銷售費(fèi)用 500 0.01×50000
邊際貢獻(xiàn)（銷售階段） 8786 9286-500
固定性制造費(fèi)用 3000
固定性銷售費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 5000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 137
利潤總額 -1351 8786-3000-2000-5000-137
所得稅 0
凈利潤 -1351
【注】凈利潤為負(fù)數(shù)，不需要交納所得稅。