&第三章習題&
一、單項選擇題
1.出現(xiàn)以下（ ）情況時，鑒證業(yè)務的獨立性將會受到“自我評價威脅”。
A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經是鑒證客戶的董事或經理
B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計
C．收費主要來源于某一鑒證客戶
D．受到有關單位或個人不恰當的干預
2.小張是正達會計師事務所的注冊會計師，現(xiàn)正接受指派擔任公開發(fā)行股票的東方股份有限公司的2006年度財務報表審計負責人。在審計期間，小張要求其妻子動用大額銀行存款購買了該公司的股票。在臨近外勤審計工作結束時，正達會計師事務所的負責人知悉了小張之妻大量購買東方股份有限公司股票的情況，意識到該情況嚴重違背了審計的獨立性要求。為此，正達會計師事務所立即做出了如下決定，以消除對獨立性造成的損害。在這些措施中，你認為最恰當、最關鍵的是（ ）。
A．解除業(yè)務約定，介紹其他會計師事務所執(zhí)行該審計業(yè)務
B．派其他注冊會計師對東方股份有限公司的財務報表重新進行審計
C．將小張調離審計小組，另派其他注冊會計師接替其工作
D．業(yè)務經理親自對小張登記的審計工作底稿進行嚴格復核，并監(jiān)督小張的剩余工作
3.在（ ）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A．對因商業(yè)信息而導致的財務報表重大不公允反映在審計報告中進行說明
B．在未取得客戶授權，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況
C．因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況
D．被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況
4.李明注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，應要求其所在的會計師事務所（ ）。
A．聘請相關專家
B．改派其他注冊會計師
C．終止該項業(yè)務約定
D．出具無法表示意見的審計報告
5.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A．承接了主要工作由事務所以外專家完成的業(yè)務
B．不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)
C．按服務成果大小進行收費
D．注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
二、多項選擇題
1.“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（ ）。
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往
C．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員
D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄
2.會計師事務所和注冊會計師應當考慮“關聯(lián)關系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關聯(lián)關系因素的是（ ）。
A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
B．與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄
D．鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工是事務所的前高級管理人員
3.正大會計師事務所的注冊會計師李平曾經擔任東方公司的助理。在確定東方公司2006年度財務報表的審計小組成員時，正大會計師事務所的業(yè)務主管需要根據李平任職的具體情況決定是否能派李平參加審計小組。以下情形中，影響李平審計獨立性的是（ ）。
A．李平曾于2005年擔任東方公司的王總經理助理， 該總經理現(xiàn)任東方公司的副董事長
B．李平曾于2005年擔任東方公司的李董事長助理， 該董事長已于2006年定居國外
C．李平曾于2006年上半年擔任東方公司主管財務的鄭副總經理的助理，該副總經理已于2006年8月離職
D．李平曾于2004年擔任東方公司主管生產的平副總經理的助理，該副總經理已于2005年辦理了離休手續(xù)
4.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（ ）內容。
A．前任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的所有調整事項
B．是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
C．前任注冊會計師與被審計單位治理層溝通過的關于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷等問題
D．前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因
5.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）。
A．事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務
B．事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳
C．事務所允許其他事務所的某注冊會計師以本所的名義承辦業(yè)務
D．事務所沒有雇用正在其他事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
&習題答案&（答案）
一、1、A 2、B 3、A 4、B 5、B
二、1、CD 2、 BD 3、ABC 4、BCD 5、AD
一、單項選擇題
1.出現(xiàn)以下（ ）情況時，鑒證業(yè)務的獨立性將會受到“自我評價威脅”。
A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經是鑒證客戶的董事或經理
B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計
C．收費主要來源于某一鑒證客戶
D．受到有關單位或個人不恰當的干預
2.小張是正達會計師事務所的注冊會計師，現(xiàn)正接受指派擔任公開發(fā)行股票的東方股份有限公司的2006年度財務報表審計負責人。在審計期間，小張要求其妻子動用大額銀行存款購買了該公司的股票。在臨近外勤審計工作結束時，正達會計師事務所的負責人知悉了小張之妻大量購買東方股份有限公司股票的情況，意識到該情況嚴重違背了審計的獨立性要求。為此，正達會計師事務所立即做出了如下決定，以消除對獨立性造成的損害。在這些措施中，你認為最恰當、最關鍵的是（ ）。
A．解除業(yè)務約定，介紹其他會計師事務所執(zhí)行該審計業(yè)務
B．派其他注冊會計師對東方股份有限公司的財務報表重新進行審計
C．將小張調離審計小組，另派其他注冊會計師接替其工作
D．業(yè)務經理親自對小張登記的審計工作底稿進行嚴格復核，并監(jiān)督小張的剩余工作
3.在（ ）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A．對因商業(yè)信息而導致的財務報表重大不公允反映在審計報告中進行說明
B．在未取得客戶授權，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況
C．因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況
D．被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況
4.李明注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，應要求其所在的會計師事務所（ ）。
A．聘請相關專家
B．改派其他注冊會計師
C．終止該項業(yè)務約定
D．出具無法表示意見的審計報告
5.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A．承接了主要工作由事務所以外專家完成的業(yè)務
B．不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)
C．按服務成果大小進行收費
D．注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
二、多項選擇題
1.“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（ ）。
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往
C．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員
D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄
2.會計師事務所和注冊會計師應當考慮“關聯(lián)關系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關聯(lián)關系因素的是（ ）。
A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
B．與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄
D．鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工是事務所的前高級管理人員
3.正大會計師事務所的注冊會計師李平曾經擔任東方公司的助理。在確定東方公司2006年度財務報表的審計小組成員時，正大會計師事務所的業(yè)務主管需要根據李平任職的具體情況決定是否能派李平參加審計小組。以下情形中，影響李平審計獨立性的是（ ）。
A．李平曾于2005年擔任東方公司的王總經理助理， 該總經理現(xiàn)任東方公司的副董事長
B．李平曾于2005年擔任東方公司的李董事長助理， 該董事長已于2006年定居國外
C．李平曾于2006年上半年擔任東方公司主管財務的鄭副總經理的助理，該副總經理已于2006年8月離職
D．李平曾于2004年擔任東方公司主管生產的平副總經理的助理，該副總經理已于2005年辦理了離休手續(xù)
4.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（ ）內容。
A．前任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的所有調整事項
B．是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
C．前任注冊會計師與被審計單位治理層溝通過的關于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷等問題
D．前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因
5.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）。
A．事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務
B．事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳
C．事務所允許其他事務所的某注冊會計師以本所的名義承辦業(yè)務
D．事務所沒有雇用正在其他事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
&習題答案&（答案）
一、1、A 2、B 3、A 4、B 5、B
二、1、CD 2、 BD 3、ABC 4、BCD 5、AD