&第四章習題&
一、單項選擇題
1.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的程度做出適當?shù)姆磻?。在以下可能的反應中，你認為不適當?shù)氖牵?）。
A．如果受到的限制是廣泛的，出具無法提出結論的報告
B．解除業(yè)務約定
C．如果受到的限制是廣泛的，出具否定結論的報告
D．如果受到的限制是重大的，出具保留結論的報告
2.執(zhí)行鑒證業(yè)務時，如果下列（ ）情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務的工作范圍構成重大限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結論是不恰當?shù)摹?BR> A．責任方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平
B．由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會計師無法對重大問題形成適當結論
C．委托方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平
D．客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務風險降至適當水平
3.李明作為昌盛公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應采取的最恰當?shù)男袆邮牵?）。
A．將王華調(diào)離項目小組，并對王華所做的工作進行復核
B．確定王華的行為是否已對審計質量造成實質性的損害
C．解除業(yè)務約定，并向昌盛公司管理層說明具體原因
D．與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?BR> 4.王華是華清公司2006年度財務報表審計小組的業(yè)務助理成員。在執(zhí)行外勤審計業(yè)務期間，注意到本小組的劉助理與華清公司財務經(jīng)理往來頻繁，關系非同一般，察覺到劉助理違反了有關獨立性的要求。對此，王華應當（ ）。
A．將有關情況告知外勤負責人
B．專心做自己的工作，不干涉他人感情
C．提醒小劉注意保持審計的獨立性
D．將注意情況直接向會計師事務所匯報
5.下列屬于基于責任方認定的業(yè)務是（ ）。
A．預測性財務信息審核
B．會計核算系統(tǒng)鑒證
C．納稅鑒證
D．產(chǎn)品質量鑒證
6.下列鑒證業(yè)務結論的表述中，傳達的是合理保證的鑒證業(yè)務的是（ ）。
A．基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B．基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
C．我們認為，責任方做出的“根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”
D．我們認為，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
7、.在正大會計師事務所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的是（ ）。
A．派往Ｗ珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家
B．所聘請的協(xié)助東方有限責任公司審計小組的專家張華和馬平均不能單獨勝任所承擔的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任
C．鄭先生是北方有限責任公司的審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是北方有限責任公司的常年法律顧問
D．李平注冊會計師是宏大鉆石營銷公司審計小組的負責人，其父老李受事務所之聘擔任該審計項目的玉器鑒定專家
8.除下列（ ）情形外，注冊會計師應當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結論或否定結論。
A．注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
B．在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)風險標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者
C．如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制
D．注冊會計師的結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象相信存在重大錯報
二、多項選擇題
1.基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的主要區(qū)別表現(xiàn)在以下（ ）方面。
A．預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同
B．注冊會計師提出結論的對象不同
C．責任方的責任不同
D．鑒證報告的內(nèi)容和格式不同
2.注冊會計師通常認為從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠。除此之外，還常常按照下列（ ）原則考慮證據(jù)的可靠性。
A．直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠
B．內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生產(chǎn)的證據(jù)沒有內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的證據(jù)可靠
C．從傳真或復印件獲取的證據(jù)比從原件獲取的證據(jù)更可靠
D．以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠
3.注冊會計師對鑒證業(yè)務提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，下列（ ）因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。
A．注冊會計師在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結淪時，涉及大量判斷
B．在某些情況下，鑒證對象具有特殊性
C．注冊會計師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性非結論性的
D．注冊會計師選擇性測試方法的運用和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性
4.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的是（ ）。
A．對于相關服務業(yè)務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存7年
B．對于審閱業(yè)務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年
C．對鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存l0年
D．對于其他鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存8年
5.下列項目中可以作為注冊會計師的鑒證對象的有（ ）。
A．預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
B．企業(yè)的運營情況
C．財務報表
D．企業(yè)的內(nèi)部控制
6.注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況有（ ）。
A．在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，決定解除業(yè)務約定
B．在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者
C．注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
D．注冊會計師的結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
7.監(jiān)督是質量控制的一個重要因素，項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內(nèi)容具體包括下列（ ）方面。
A．追蹤業(yè)務進程
B．考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作
C．解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案
D．識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項
三、判斷題
1.當鑒證對象適當時，注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果也可能有很大的不同。（ ）
2.鑒證業(yè)務風險通常體現(xiàn)為被審計單位的固有風險、內(nèi)部風險和注冊會計師的檢查風險。其中，檢查風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性。（ ）
3.有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論，可以是以這樣的方式提出結論：“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)×標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。（?。?BR> 4.如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負責人也可以根據(jù)具體情況出具非無保留結論的鑒證報告。（?。?BR> 5.重要性與鑒證業(yè)務風險之間存在直接的關系，這種關系是一種同向的關系。重要性水平越低，鑒證業(yè)務風險越低；重要性水平越高，鑒證業(yè)務風險越高。（ ）
6.鑒證業(yè)務工作底稿，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后30天內(nèi)。（?。?BR> 7.事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程，項目質量控制復核并不減輕項目負責人的責任，更不能替代項目負責人的責任。（ ）
四、簡答題
（1）什么是項目質量控制復核?（2）對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項?（3）項目質量控制復核與項目組內(nèi)部復核有何區(qū)別?
&習題答案&（答案）
一、1、C 2、B 3、D 4、D 5、A 6、C 7、C 8、C
二、1、ABCD 2、ABD 3、ABCD 4、ABD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD
三、1、錯2、錯 3、對 4、錯 5、錯 6、錯 7 、對
四、簡答題
正確答案：（1）所謂項目質量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。
（2）對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮下列八個事項：
①項目組就具體業(yè)務對事務所獨立性做出的評價；
②在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；
③做出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷；
④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；
⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；
⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；
⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；
⑧擬出具的審計報告的適當性。
（3）項目質量控制復核與項目組內(nèi)部復核，盡管復核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復核的主體不同。項目組復核是項目組內(nèi)部進行的復核包括項目負責人實施的復核，項目質量控制復核則是事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，獨立地對特定業(yè)務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。②復核的對象不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務都應當實施項目組內(nèi)部復核，而事務所只對特定業(yè)務才獨立實施項目質量控制復核。
③復核的要求不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務實施項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容比較寬泛。事務所對特定業(yè)務實施項目質量控制復核的重點，是客觀評價：A．項目組做出的重大判斷；B．在準備報告時形成的結論。
一、單項選擇題
1.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的程度做出適當?shù)姆磻?。在以下可能的反應中，你認為不適當?shù)氖牵?）。
A．如果受到的限制是廣泛的，出具無法提出結論的報告
B．解除業(yè)務約定
C．如果受到的限制是廣泛的，出具否定結論的報告
D．如果受到的限制是重大的，出具保留結論的報告
2.執(zhí)行鑒證業(yè)務時，如果下列（ ）情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務的工作范圍構成重大限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結論是不恰當?shù)摹?BR> A．責任方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平
B．由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會計師無法對重大問題形成適當結論
C．委托方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平
D．客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務風險降至適當水平
3.李明作為昌盛公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應采取的最恰當?shù)男袆邮牵?）。
A．將王華調(diào)離項目小組，并對王華所做的工作進行復核
B．確定王華的行為是否已對審計質量造成實質性的損害
C．解除業(yè)務約定，并向昌盛公司管理層說明具體原因
D．與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?BR> 4.王華是華清公司2006年度財務報表審計小組的業(yè)務助理成員。在執(zhí)行外勤審計業(yè)務期間，注意到本小組的劉助理與華清公司財務經(jīng)理往來頻繁，關系非同一般，察覺到劉助理違反了有關獨立性的要求。對此，王華應當（ ）。
A．將有關情況告知外勤負責人
B．專心做自己的工作，不干涉他人感情
C．提醒小劉注意保持審計的獨立性
D．將注意情況直接向會計師事務所匯報
5.下列屬于基于責任方認定的業(yè)務是（ ）。
A．預測性財務信息審核
B．會計核算系統(tǒng)鑒證
C．納稅鑒證
D．產(chǎn)品質量鑒證
6.下列鑒證業(yè)務結論的表述中，傳達的是合理保證的鑒證業(yè)務的是（ ）。
A．基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B．基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
C．我們認為，責任方做出的“根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”
D．我們認為，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
7、.在正大會計師事務所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的是（ ）。
A．派往Ｗ珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家
B．所聘請的協(xié)助東方有限責任公司審計小組的專家張華和馬平均不能單獨勝任所承擔的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任
C．鄭先生是北方有限責任公司的審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是北方有限責任公司的常年法律顧問
D．李平注冊會計師是宏大鉆石營銷公司審計小組的負責人，其父老李受事務所之聘擔任該審計項目的玉器鑒定專家
8.除下列（ ）情形外，注冊會計師應當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結論或否定結論。
A．注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
B．在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)風險標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者
C．如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制
D．注冊會計師的結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象相信存在重大錯報
二、多項選擇題
1.基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的主要區(qū)別表現(xiàn)在以下（ ）方面。
A．預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同
B．注冊會計師提出結論的對象不同
C．責任方的責任不同
D．鑒證報告的內(nèi)容和格式不同
2.注冊會計師通常認為從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠。除此之外，還常常按照下列（ ）原則考慮證據(jù)的可靠性。
A．直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠
B．內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生產(chǎn)的證據(jù)沒有內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的證據(jù)可靠
C．從傳真或復印件獲取的證據(jù)比從原件獲取的證據(jù)更可靠
D．以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠
3.注冊會計師對鑒證業(yè)務提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，下列（ ）因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。
A．注冊會計師在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結淪時，涉及大量判斷
B．在某些情況下，鑒證對象具有特殊性
C．注冊會計師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性非結論性的
D．注冊會計師選擇性測試方法的運用和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性
4.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的是（ ）。
A．對于相關服務業(yè)務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存7年
B．對于審閱業(yè)務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年
C．對鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存l0年
D．對于其他鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存8年
5.下列項目中可以作為注冊會計師的鑒證對象的有（ ）。
A．預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
B．企業(yè)的運營情況
C．財務報表
D．企業(yè)的內(nèi)部控制
6.注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況有（ ）。
A．在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，決定解除業(yè)務約定
B．在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者
C．注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
D．注冊會計師的結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
7.監(jiān)督是質量控制的一個重要因素，項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內(nèi)容具體包括下列（ ）方面。
A．追蹤業(yè)務進程
B．考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作
C．解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案
D．識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項
三、判斷題
1.當鑒證對象適當時，注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果也可能有很大的不同。（ ）
2.鑒證業(yè)務風險通常體現(xiàn)為被審計單位的固有風險、內(nèi)部風險和注冊會計師的檢查風險。其中，檢查風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性。（ ）
3.有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論，可以是以這樣的方式提出結論：“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)×標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。（?。?BR> 4.如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負責人也可以根據(jù)具體情況出具非無保留結論的鑒證報告。（?。?BR> 5.重要性與鑒證業(yè)務風險之間存在直接的關系，這種關系是一種同向的關系。重要性水平越低，鑒證業(yè)務風險越低；重要性水平越高，鑒證業(yè)務風險越高。（ ）
6.鑒證業(yè)務工作底稿，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后30天內(nèi)。（?。?BR> 7.事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程，項目質量控制復核并不減輕項目負責人的責任，更不能替代項目負責人的責任。（ ）
四、簡答題
（1）什么是項目質量控制復核?（2）對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項?（3）項目質量控制復核與項目組內(nèi)部復核有何區(qū)別?
&習題答案&（答案）
一、1、C 2、B 3、D 4、D 5、A 6、C 7、C 8、C
二、1、ABCD 2、ABD 3、ABCD 4、ABD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD
三、1、錯2、錯 3、對 4、錯 5、錯 6、錯 7 、對
四、簡答題
正確答案：（1）所謂項目質量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。
（2）對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮下列八個事項：
①項目組就具體業(yè)務對事務所獨立性做出的評價；
②在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；
③做出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷；
④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；
⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；
⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；
⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；
⑧擬出具的審計報告的適當性。
（3）項目質量控制復核與項目組內(nèi)部復核，盡管復核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復核的主體不同。項目組復核是項目組內(nèi)部進行的復核包括項目負責人實施的復核，項目質量控制復核則是事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，獨立地對特定業(yè)務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。②復核的對象不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務都應當實施項目組內(nèi)部復核，而事務所只對特定業(yè)務才獨立實施項目質量控制復核。
③復核的要求不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務實施項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容比較寬泛。事務所對特定業(yè)務實施項目質量控制復核的重點，是客觀評價：A．項目組做出的重大判斷；B．在準備報告時形成的結論。