五.感謝大家的支持,心情也不要太急功近利,一定要品味審計(jì)及其給你帶來的歡樂,這本審計(jì)教材重復(fù)得有點(diǎn)啰嗦,有點(diǎn)像ACCA的教材,不過你們現(xiàn)在所學(xué)的審計(jì)是最前沿的審計(jì),一些理論還不是很成熟.前面理論是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的外衣（制度審計(jì)也有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在里面,不過風(fēng)險(xiǎn)的范圍不大）,后面實(shí)務(wù)部分還是按照制度基礎(chǔ)審計(jì)編寫的,你們是看不到一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)在里面,從而感覺到前后嚴(yán)重脫節(jié),在后面我會(huì)就這兩部分的連接進(jìn)行說明.
以下講第五個(gè)考點(diǎn):
應(yīng)收帳款（實(shí)質(zhì)性分析程序\函證\壞賬\重分類）
P304~P314
上市公司要像馬克思所說的追求利潤(rùn)化,基礎(chǔ)業(yè)務(wù)最重要,不可能在投資上賺了1個(gè)億,而總利潤(rùn)1.2個(gè)億,除了投資公司之外,這樣的公司你敢買他的股票,不搞生產(chǎn),大作交易性資產(chǎn)等賺錢,不可能.投資\籌資是占份額不會(huì)太大,再者業(yè)務(wù)一年就幾筆,一查就沒掩藏.一面是治理層的壓力,一面是來自股市的壓力,管理層就開始想辦法了,作了生意,收了錢是現(xiàn)金,現(xiàn)金不能混亂,不然真真假假誰(shuí)都說不清,會(huì)計(jì)和出納就能堂而皇之拿錢回家,老板在一塊的內(nèi)控是不模糊了,怎辦?打起了應(yīng)收賬款的主意,我認(rèn)為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境及評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)再低,應(yīng)收賬款都值得大查特查,但要查談如容易,業(yè)務(wù)一天都是不計(jì)其數(shù),很容易混水摸魚,怎么查?P304就告訴你如何查.
1.基礎(chǔ):CPA要公司的應(yīng)收帳款明細(xì)表,作五件事.很實(shí)用,將來你成了CPA到了人家公司,你就是這么查的,你不可能說,我來翻翻審計(jì)P304,明天再說.
2.厚厚的明細(xì)表（有的單位可能比審計(jì)書都厚!）,如何下手?第二點(diǎn)你要作實(shí)質(zhì)性分析程序,如何作?書上三點(diǎn).作了這三點(diǎn)干什么,發(fā)現(xiàn)異常啊,你會(huì)說這一塊不對(duì)頭,有問題,如果是這樣,好的,你評(píng)估了重大錯(cuò)報(bào)的地方,下一步就查這些不對(duì)頭的地方,作多少程序要看控制測(cè)試的結(jié)果,你多我少,你少我多.
3.下一步具體如何作,函證,（CPA的獨(dú)特本領(lǐng),哈,不就是發(fā)信,誰(shuí)不會(huì),不過你還真不會(huì)發(fā)信,不相信?請(qǐng)回答如下問題,如果知道,好了,你的函證考試分?jǐn)?shù)有了.）
函證定義\目標(biāo)\范圍\對(duì)象\方式\函證時(shí)間\函證的控制（六點(diǎn),教你發(fā)信,你發(fā)錯(cuò)了,項(xiàng)目經(jīng)理要罵人的）\項(xiàng)目經(jīng)理叫你寫個(gè)《企業(yè)詢證函》（積極、消極），你不會(huì)說等我翻書再書，如上面的實(shí)習(xí)律師一樣，我看也要被說了，最起碼要說，還是CPA呢，我看只會(huì)考試，讀死書。
發(fā)了信，過了二十天，信回來了，到了你手里，下一步列個(gè)表P310表13-5填進(jìn)去，對(duì)不符事項(xiàng)如何處理？書上說得很好，我認(rèn)為你開始考慮一下你如果是CPA你如何處理，再看看書，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，啊，寫書的人真歷害，其實(shí)不是他歷害，是審計(jì)理論基礎(chǔ)歷害。同樣重大的應(yīng)收賬款應(yīng)用替代程序，檢查哪些憑證，如何查，順查、逆查？學(xué)員們你們自己想想，說說理由，下次講考點(diǎn)時(shí)我再說明。
結(jié)果出來了，得有評(píng)價(jià)，三點(diǎn)
對(duì)于函證，最后要說的是，替代程序少用，現(xiàn)在大公司的會(huì)計(jì)都是CPA，賬上很難查出問題，有的人說，函證也不好，對(duì)方是關(guān)聯(lián)方，這是另外特別要考慮的問題。能函證盡量函證，不能函證是否范圍受限，到了報(bào)表重要程度，來一個(gè)無法表示。不然出了問題，被抓起來了，律師一查工作底稿，沒函證記錄，慘，八成你有問題了。哈，到時(shí)不要說CPA老鼠律師沒有說啊。開個(gè)玩笑，但是事實(shí)。
壞賬看一下P313第四、五段，會(huì)會(huì)計(jì)處理，就完了
重分類看明細(xì)表里有沒有貸方，查一下是不是預(yù)收性質(zhì)，調(diào)回來
以下講第五個(gè)考點(diǎn):
應(yīng)收帳款（實(shí)質(zhì)性分析程序\函證\壞賬\重分類）
P304~P314
上市公司要像馬克思所說的追求利潤(rùn)化,基礎(chǔ)業(yè)務(wù)最重要,不可能在投資上賺了1個(gè)億,而總利潤(rùn)1.2個(gè)億,除了投資公司之外,這樣的公司你敢買他的股票,不搞生產(chǎn),大作交易性資產(chǎn)等賺錢,不可能.投資\籌資是占份額不會(huì)太大,再者業(yè)務(wù)一年就幾筆,一查就沒掩藏.一面是治理層的壓力,一面是來自股市的壓力,管理層就開始想辦法了,作了生意,收了錢是現(xiàn)金,現(xiàn)金不能混亂,不然真真假假誰(shuí)都說不清,會(huì)計(jì)和出納就能堂而皇之拿錢回家,老板在一塊的內(nèi)控是不模糊了,怎辦?打起了應(yīng)收賬款的主意,我認(rèn)為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境及評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)再低,應(yīng)收賬款都值得大查特查,但要查談如容易,業(yè)務(wù)一天都是不計(jì)其數(shù),很容易混水摸魚,怎么查?P304就告訴你如何查.
1.基礎(chǔ):CPA要公司的應(yīng)收帳款明細(xì)表,作五件事.很實(shí)用,將來你成了CPA到了人家公司,你就是這么查的,你不可能說,我來翻翻審計(jì)P304,明天再說.
2.厚厚的明細(xì)表（有的單位可能比審計(jì)書都厚!）,如何下手?第二點(diǎn)你要作實(shí)質(zhì)性分析程序,如何作?書上三點(diǎn).作了這三點(diǎn)干什么,發(fā)現(xiàn)異常啊,你會(huì)說這一塊不對(duì)頭,有問題,如果是這樣,好的,你評(píng)估了重大錯(cuò)報(bào)的地方,下一步就查這些不對(duì)頭的地方,作多少程序要看控制測(cè)試的結(jié)果,你多我少,你少我多.
3.下一步具體如何作,函證,（CPA的獨(dú)特本領(lǐng),哈,不就是發(fā)信,誰(shuí)不會(huì),不過你還真不會(huì)發(fā)信,不相信?請(qǐng)回答如下問題,如果知道,好了,你的函證考試分?jǐn)?shù)有了.）
函證定義\目標(biāo)\范圍\對(duì)象\方式\函證時(shí)間\函證的控制（六點(diǎn),教你發(fā)信,你發(fā)錯(cuò)了,項(xiàng)目經(jīng)理要罵人的）\項(xiàng)目經(jīng)理叫你寫個(gè)《企業(yè)詢證函》（積極、消極），你不會(huì)說等我翻書再書，如上面的實(shí)習(xí)律師一樣，我看也要被說了，最起碼要說，還是CPA呢，我看只會(huì)考試，讀死書。
發(fā)了信，過了二十天，信回來了，到了你手里，下一步列個(gè)表P310表13-5填進(jìn)去，對(duì)不符事項(xiàng)如何處理？書上說得很好，我認(rèn)為你開始考慮一下你如果是CPA你如何處理，再看看書，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，啊，寫書的人真歷害，其實(shí)不是他歷害，是審計(jì)理論基礎(chǔ)歷害。同樣重大的應(yīng)收賬款應(yīng)用替代程序，檢查哪些憑證，如何查，順查、逆查？學(xué)員們你們自己想想，說說理由，下次講考點(diǎn)時(shí)我再說明。
結(jié)果出來了，得有評(píng)價(jià)，三點(diǎn)
對(duì)于函證，最后要說的是，替代程序少用，現(xiàn)在大公司的會(huì)計(jì)都是CPA，賬上很難查出問題，有的人說，函證也不好，對(duì)方是關(guān)聯(lián)方，這是另外特別要考慮的問題。能函證盡量函證，不能函證是否范圍受限，到了報(bào)表重要程度，來一個(gè)無法表示。不然出了問題，被抓起來了，律師一查工作底稿，沒函證記錄，慘，八成你有問題了。哈，到時(shí)不要說CPA老鼠律師沒有說啊。開個(gè)玩笑，但是事實(shí)。
壞賬看一下P313第四、五段，會(huì)會(huì)計(jì)處理，就完了
重分類看明細(xì)表里有沒有貸方，查一下是不是預(yù)收性質(zhì)，調(diào)回來