第十七章 貨幣資金審計主要考點
1．貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會計記錄
（3）控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述。
②貨幣資金內(nèi)部控制的測試。
2．庫存現(xiàn)金審計
（1）審計目標
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述。
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試。
（3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序——盤點庫存現(xiàn)金
①制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性的檢查，時間選擇在上午一班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業(yè)部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
②審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相對。
③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金余額。
④盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”。
⑤資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
⑥盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調(diào)整。
⑦若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未做報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要的調(diào)整。
3．銀行存款審計
（1）審計目標
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試
①銀行存款內(nèi)部控制概述。
②銀行存款的控制測試。
（3）銀行存款的實質(zhì)性程序
銀行存款的函證：
①取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。
②函證銀行存款余額：
A．函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表日所列銀行存款是否存在的重要程序。
B．通過向往來的銀行的函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)負債的存在，同時，函證還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行存款。
C．函證時，注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函。其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。
D．雖然注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行存款對賬單和所有已付支票，但仍應向這一銀行函證。
③對定期存款或限定用途的存款，應查明情況，作出記錄。
④關注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存放在境外的款項。
4．其他貨幣資金審計
（1）審計目標
（2）其他貨幣資金的控制測試
（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序
1．貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會計記錄
（3）控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述。
②貨幣資金內(nèi)部控制的測試。
2．庫存現(xiàn)金審計
（1）審計目標
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述。
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試。
（3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序——盤點庫存現(xiàn)金
①制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性的檢查，時間選擇在上午一班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業(yè)部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
②審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相對。
③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金余額。
④盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”。
⑤資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
⑥盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調(diào)整。
⑦若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未做報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要的調(diào)整。
3．銀行存款審計
（1）審計目標
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試
①銀行存款內(nèi)部控制概述。
②銀行存款的控制測試。
（3）銀行存款的實質(zhì)性程序
銀行存款的函證：
①取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。
②函證銀行存款余額：
A．函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表日所列銀行存款是否存在的重要程序。
B．通過向往來的銀行的函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)負債的存在，同時，函證還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行存款。
C．函證時，注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函。其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。
D．雖然注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行存款對賬單和所有已付支票，但仍應向這一銀行函證。
③對定期存款或限定用途的存款，應查明情況，作出記錄。
④關注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存放在境外的款項。
4．其他貨幣資金審計
（1）審計目標
（2）其他貨幣資金的控制測試
（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序